第一章总论91068.ppt

内部控制与公司治理 审计教研室——赵璐 zhaoluzzia@163.com 绪 论 一、背景情况 二、课程内容及课时分配 三、参考书目 四、考试方式 一、背景情况 背景情况：内部控制已成为全球性的话题 背景情况：内部控制已成为全球性的话题 “在我看来，只要你没退休，就不能说你是成功的，哪怕是李嘉诚。” “任何一个企业家都要有失败的危机感，因为在中国每分钟就有两家企业破产。” “中国民营企业的平均寿命只有3-7年，中国每年约有100万家民营企业破产倒闭。” “在日本，企业的平均寿命是12.5年；美国企业的平均寿命是8.2年。” ——著名财经作家吴晓波：《大败局——十年中国知名公司成败经验对比》 2001——2002的系列财务丑闻 安然事件、环球通讯、世通丑闻、施乐案、泰科案、在线时代华纳…… 美国的反应 高票通过sarbane-soxley Act（萨班斯法案） 我国 银广夏、郑百文、三鹿…… 2010年7月16日，某报刊登了一篇所谓“深海鱼油造假严重”的新闻，随即网上相继出现大量宣传“深海鱼油不如地沟油”的攻击性文章。 之后，网络攻击深海鱼油的行动有组织地向深层次发展，攻击添加深海鱼油的产品不能食用，最后矛头直指伊利实业集团股份有限公司生产的“QQ星儿童奶”，煽动消费者抵制加入了深海鱼油的伊利“QQ星儿童奶”。 随后，相关文章纷纷出现在我国大型门户网站论坛、个人博客和百度等主流网站的问答栏目。 伊利集团公司迅速向呼和浩特市公安局经济技术开发区分局报案，呼和浩特市警方随即立案侦查。 由于伊利集团反应快速、判断准确、措施果断最终幸免于难，而圣元却因此深陷性早熟门。 背景情况：内部控制已成为全球性的话题 强化企业管理的需要； 应对越来越复杂的外部风险； 防止舞弊和欺诈行为； 法制和政府的推动。 2008.5.22，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。 2010.4.26，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。将自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行。 2010.7.28，由河南省财政厅、河南省证监局、河南省审计厅和河南省国资委联合组织发起的“河南省实施《企业内部控制配套指引》动员大会及企业内部控制高级研讨班”召开。 二、课程内容及课时分配 三、参考书目 1.财政部，企业内部控制规范，中国财政经济出版社，2010 2.企业内部控制编审委员会，企业内部控制配套指引解读与案例分析 ，立信会计出版社，2010 3.仲继银，董事会与公司治理 ，中国发展出版社，2009 四、考试方式 考试方式为开卷，主要以案例分析的方式进行考察，卷面成绩占80%，平时成绩占20%，平时成绩包括出勤情况，课堂讨论中的表现和作业完成情况共同组成。 第一章 总论 教学内容： 1.内部控制的含义及要素 2.内部控制的演进 3.公司治理的含义 4.内部控制和公司治理的关系 5.内部控制与内部审计、企业风险管理的关系 6.内部控制的重要性和局限性 重点： 1.内部控制的含义及要素 2.公司治理的含义 3.内部控制与公司治理、内部审计、企业风险管理的关系 难点 1.内部控制和公司治理的关系 2.内部控制的局限性 第一节 内部控制的概念和内容 一、概念 本规范（内部控制基本规范）所称内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 内部控制五要素 · （一）内部环境。内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。 内部环境主要包括： 治理结构 机构设置与权责分配 内部审计 人力资源政策 企业文化等 （二）风险评估。风险评估是及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 （三）控制活动。控制活动是根据风险评估结果采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及