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基建项目竣工财务决算编制及有关问题的处理 基建项目竣工财务决算编制 及有关问题的处理 张秀梅 (中地物业发展中心,北京100812) 摘要:基建项目竣工财务决算是反映基建项目投资效益和建设成果的重要文件。文章就编制基建财务决算过程中 的资料收集、清理核算帐目、编制财务决算工作底稿、编制正式财务决算表、编写财务情况说明书等各个节段的具 体操作问题提出了处理方法。 关键词:基本建设项目;竣工;财务决算 中图分类号:F285;F235·3　　文献标识码:C　　文章编号:1005-5908(2003)10-0043-02 　　竣工决算是考核基本建设项目投资效益、反映建设成果的 文件,是确定交付使用财产价值、办理交付使用手续的依据,其 中的竣工财务决算部分作为对整个项目的总结,地位尤其重 要。 要编制竣工财务决算,建设单位必须有专人负责有关资料 的收集、整理、分析、保管工作。项目完建后,要组织工程技术、 计划、物资、统计等有关部门的人员共同支持财务部门编制项 目竣工财务决算报告,同时设计、施工、监理等单位也应积极配 合建设单位做好竣工财务决算报告的编制工作。 编制竣工财务决算前应收集以下文件、资料: (1)经批准的可行性研究报告、初步设计、概算或调整概 算、变更设计以及开工报告等文件; (2)历年的年度基本建设投资计划; (3)经审核批复的历年年度基本建设财务决算; (4)编制的施工图预算,承包合同、工程结算等有关资料; (5)历年有关财产物资、统计、财务会计核算、审计等有关 资料; (6)工程质量鉴定、检验等有关文件,工程监理有关资料; (7)有关征地拆迁资料(协议)和土地使用权确权证明; (8)各单项工程结算的审计定案资料; (9)其他相关的重要资料。 以上资料,都是编制竣工财务决算的重要依据。基本建设 资金使用情况的全貌都要在这套决算报表中体现出来,编好财 务决算,才算给整个工程竣工决算画上一个圆满的句号。 通过多年的基建财务工作实践,笔者认为要做好项目竣工 财务决算工作,应重点把握以下几点: 一、清理核对帐目 1·清理合同付款情况。基本建设项目的资金支付,绝大多 数是以合同形式进行控制的,所以,掌握合同的款项支付情况, 对于控制整个项目的投资规模起着至关重要的作用。实际工 作中最好以列表的方式,按照签订合同的单位名称,将各单位 的付款情况详细地加以统计,并与各单项工程结算的审计定案 数对照,及时将各种应付款结转进入成本,同时在应付款贷方 挂帐,这样,既不会发生漏报成本,同时对自己的负债情况也能 做到心中有数。值得注意的是财务部在支付竣工决算款时,要 核实备料款是否已经从施工方的应付款中扣除,核实是否还有 其他应由施工方支付的款项,同时按合同条款暂扣工程保修 款,计算出实际应付款金额。 2·清理设备情况。如果工程项目复杂,设备繁多,最好以 建立备查帐的方式,将设备名称、规格、型号、用途、合同签订时 间,付款时间、付款金额、安装费用等情况加以详细记录,这样 在编制决算时,填制交付使用资产明细表时,设备部分就变得 很方便了。 3·清理各种往来款项。查清各种往来款的成因及金额,及 时加以清理,如果确实无法清理,要将详细资料记录备查。 4·会计差错与会计调帐。按照建设单位会计制度的规定, 核对各投资成本项目分摊的合理性,如有不妥,及时进行调整。 二、编制财务决算工作底稿 上述准备工作做好后,就可以编制财务决算工作底稿,虽 然上报决算时的报表并不复杂,但下面要做的工作却很多,归 纳起来大致需要有以下几张表: (1)资金来源情况表。要将各种渠道的资金如国家拨款、 企业经营管理 MANAGEMENT OF ENTERPRISE 2003年第10期　总第190期 　43　　自筹资金、贷款、借款等各种资金形式详细统计。 (2)建安投资明细表。将所发生的建安工程投资按各单项 工程分列,同时列出工程概算数、预算数、合同数、工程洽商数、 审计定案数以及实际付款数等。 (3)设备明细表。可从设备备查帐中加以整理列出。 (4)待摊投资明细表。将各种待摊投资按制度规定进行分 类,尤其要将计入其他待摊投资的内容加以详细说明,同时自 查计入建设单位管理费的内容是否符合国家有关规定,特别要 对待摊投资分摊计入工程成本的情况进行说明。 (5)往来款明细表。将不能及时清理的各种往来款项详细 列出,应包括单位名称、发生时间、发生金额、至决算编制时的 余额等。 三、编制正式财务决算报表 工作底稿编制完后,根据决算底稿的有关内容,编制正式 的财务决算报表。 四、编写财务情况说明书 报表部分编制完成后,下一步就是编写财务决算说明书, 这部分内容是财务决算的重要组成部分,是对整个工程项目的 全面描述。财务决算说明书的主要内容应包括:工程项目概况 及组织管理情况;工程建设过程和