物流企业会计收入,费用和利润讲义与习题.docVIP

一 主营业务收入的核算 （一） 主营业务收入包括：仓存收入，分拣收入，包装业务收入，运输收入；分拣收入，配送业务收入 （二） 主营业务收入的账务处理 具体经济事项 借方 贷方 提前收取部分款项 银行存款 预收账款 履行合同时 预收账款 主营业务收入 收到补付款项 银行存款 预收账款 物流企业包装业务单独核算 银行存款（应收账款） 主营业务收入 结转包装业务的成本 主营业务成本 包装物—周转材料 原材料 二 其他业务收入的核算 （一）其他业务收入包括：原材料的销售，包装物出租，让渡资产使用权等业务 （二）其他业务收入的账务处理 具体经济事项 借方 贷方 销售原材料 银行存款（应收账款） 其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项） 三 主营业务成本的核算 主营业务成本包括：仓存成本，包装成本，运输成本，配送成本，分拣加工成本等 具体经济事项 借方 贷方 仓储运输配送相关成本 主营业务成本 应付职工薪酬 累计折旧 累计摊销 原材料 银行存款 包装业务成本 主营业务成本 周转材料 库存现金（等） 四 其他业务成本的核算 具体经济事项 借方 贷方 销售多余材料结转成本 其他业务成本 原材料 让渡资产使用权 其他业务成本 累计折旧 累计摊销 五 期间费用的核算 （一）管理费用：物流企业为组织管理正常的经营活动而发生的各种费用主要包括：公司经费，工会经费，董事会费，诉讼费，咨询费，聘请中介结构费用，业务招待费，税金（房产税，车船税，土地使用税，印花税等），费用化的研究经费等 （二）销售费用：物流企业销售过程中发生的相关费用以及专设销售机构的各项费用包括：运输费用，装卸费用，包装费用，保险费，展览费用，广告费用，专设销售机构相关费用等。 （三）财务费用：物流企业筹资发生的相关筹资费用包括：汇兑损益，银行手续费，现金折扣等 （四）期间费用的账务处理 具体经济事项 借方 贷方 发生相关期间费用 管理费用 销售费用 银行存款 累计折旧 累计摊销 应付职工薪酬（等） 支付转账手续费 财务费用 银行存款 计提利息费用 财务费用 应付利息 支付利息 财务费用（支付月份） 应付利息（计提月份） 银行存款 取得利息收入 银行存款 财务费用 六 结转本年利润 （一）本年利润：用来核算企业当期实现净利润或者净亏损 （二）本年利润结转的账务处理 具体经济事项 借方 贷方 结转本年收入 主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 本年利润 结转本年费用 本年利润 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 结转净利润 本年利润 利润分配—未分配利润 计提所得税费用 所得税费用 应交税费—应交所得税 例题1 企业采用表结法核算利润，企业所得税按月预交，预交金额按照上年利润计算。企业适用25%，1-11月份已预交企业所得税80000元，预交税金的账务处理是：借：应交税费，贷：银行存款。12月份终了，结转前有关账户的发生额如下： 主营业务收入贷方800000 其他业务收入贷方100000 投资收益贷方50000（其中国库券利息收入40000） 营业外收入贷方80000 主营业务成本借方500000 其他业务成本借方60000 营业税金及附加借方20000 销售费用借方80000 管理费用借方50000（其中招待费20000，扣除标准是10000） 财务费用借方30000 营业外支出借方60000（其中罚款支出50000） （1）计算利润总额 （2）计算应纳税所得额 （3）用应付税款法编制结转所得税费用的会计分录. （4）期末结转各项收入和费用 （5）计提法定盈余公积 （6）结转利润和利润分配 例题2 某物流企业2009年年终有关资料如下： 计算的本年利润总额500000元。其中：罚款支出50000元，分得的利润100000元（投资双方的所得税税率一致）。企业适用的所得税税率25%，1至11月份已预交100000元，预交的金额按会计利润计算。所得税按照应付税款法核算。企业的利润核算采用表结法。法定盈余公积按10%计提，不计提任意盈余公积，向投资者分配利润按照可供投资者分配利润的80%进行。企业年初的未分配利润为80000元。 计算应纳税所得额 计算全年应纳所得税税额 编制年终应交所得税和结转所得税费用的会计分录 编制利润分配的会计分录 编制年终结转全面利润和利润分配的会计分录 例题3 某物流企业2009年10月份发生下列业务： 根据合同月初预收运输费用100000元，存入银行。本月针对预收款单位实际发生的运输收入是150000元，已办理结算。月末收到客户补付的运输费存入银行 本月取得分拣加工收入共计40000元，其中现金13000