非营利组织的本量利分析.docVIP

非营利组织的本量利分析 北京市当代剧院 一 为了尽力保持票价的合理性,当代剧院的目标是将戏剧尽可能多的人们的生活中去.从财务上说,我们的目标是每年的收支刚好持平.我们并不期待获利,但我们也不能亏损运作,因此要注意到商业方面,寻找到我们的损益平衡点. 每月固定费用 剧院租金 10000 雇员工资与福利 8000 演员薪金 15000 制片工作人员的薪水 5600 使用剧本而支付给作者的版税 5000 保险费 1000 公用事业费-固定部分 1400 广告与促销 800 管理费用 1200 每月固定费用合计 48000 每张售出戏票的变动费用 使用剧院而每张支付给市里的费用 8 其他杂项费用 比如公演通告与戏票的印制,公用事业费的变动部分 2 每张售出戏票的变动合计 10 收入 每张戏票的价格是 16 分析: 二 a盈亏临界点 销售量 每张戏票的贡献毛益 戏票单价-变动费用 16-10 6 盈亏临界点的销售量 固定费用/每张戏票的贡献毛益 48000/6 8000 b 目标利润的分析 当代剧院的托管会想为年轻演员和有抱负的剧作者开办免费工作室与课程,这里计划每月要发生3600元的固定费用,如果当代剧院每月从其演出中获得3600元的利润 要卖多少张票 获得目标利润所要的销售量 固定费用+目标利润 /每张戏票的贡献毛益 48000+3600 /6 8600 c 安全边际分析---反映销售水平给管理者带来的安全感 当代剧院有450个座位,一个月演出20场戏剧.假定业务经理期望每部戏剧的每场戏都做无虚席,则预算每月的销售收入为144000 计算剧院的安全边际量,预算利润是多少 安全边际量 预算销售量-盈亏临界点的销售量 450*20-8000 1000张 预算利润 安全边际量*每张戏票的贡献毛益 1000*6 6000 三 因素变动对盈亏平衡点的分析 A 固定费用的变化;对固定公用事业费用每月1400估计太低,调整到2600元,则盈亏临界点如何变化. 初始估计 新估计 固定公用事业费 1400 2600 总计固定费用 48000 49200 盈亏临界点销售量 8000 8200 固定费用增加了2.5%,损益平衡点也增加了2.5%,这个关系始终存在. B 单位贡献毛益的变化:如果剧院的杂项变动费用从每张的2元提高到3元,盈亏临界点如何变化 初始估计 新估计 杂项变动费用 2 3 每张戏票贡献毛益 6 5 盈亏临界点销售量 800 9600 分析:对于戏剧一个月的演出来说,最多能获得9000张戏票 450个座位*20场演出 ,而要维持损益平衡售出9600张戏票.如果单位变动费用的这种变化实际发生的话,戏院再也不能维持损益平衡了,即戏院必将亏损. C 假定销售价格从16元提高到18元,确定新的损益平衡点,这种变化会带来以提高售价降低盈亏临界点的导向 每张戏票售价 16 18 每张戏票贡献毛益 6 8 盈亏临界点销售量 8000 6000 分析:如果销售萎缩的话,较低的盈亏平衡点降低了经营亏损的风险,然而剧院更愿意在戏票销售价格为16元时达到损益平衡,而不是18元,理由是较低的戏票价格鼓励更多的人去看演出,也许16元的损益平衡点会比18元的更容易达到,提高戏票值得与否取决于管理当局对剧院顾客的反应程度.另外非营利组织的目标是给人们带来娱乐,方便,戏票价格越低,戏剧越容易被所有收入水平的人接受. 结论:1对于非营利组织而言,他们的目的不是获利,而是在追求盈亏平衡点的基础上,为人们提供更多的方便.提供好的服务. 2固定费用对于盈亏平衡点的影响很显著,基本上是呈正比线性的关系.因此控制非营利组织的盈亏平衡点,要控制他们固定费用的支出. 3对于非营利组织而言,单位变动成本越高,盈亏平衡点随之提高,因此要控制单位变动成本. 4价格对于非营利组织至关重要,要保证价格能被广大多数人接受,达到非营利组织的目的,同时保证不亏损,正常的进行.