自考会计制度设计课件第十一章.pptVIP

* * 第十一章 销售与收款业务会计制度的设计 第一节 销售与收款业务会计制度设计概述 第二节 销售与收款业务内部会计控制制度的设计 第三节 销售与收款业务核算规程的设计 　 第一节 销售与收款业务会计制度设计概述 一、销售与收款业务的概念与特点 （一）销售与收款业务的概念 　　销售与收款业务主要是指企业销售商品并取得货款的行为。在这个环节中，企业的主要目的是销售产品，取得销售收入。销售与收款业务的环节包括接受顾客订单、批准销售折扣和赊销信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收入与应收账款、办理和记录销货退回及销货折让、处理坏账等内容。 （二）销售与收款业务的特点 　1. 销售与收款过程较为复杂 　2. 销售与收款业务存在较大的风险 　3. 销售与收款业务的会计处理工作繁杂 销售商品的收入同时满足下列条件的，才能予以确认：　【选择题】 　　一、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 　　二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 　　三、收入的金额能够可靠地计量； 　　四、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量； 　　五、相关的经济利益很可能够流入企业。 二、销售与收款业务会计制度设计目标与要求 （一）销售与收款业务会计制度设计目标 【选择或简答题】 　1.保证销售收入的真实性和合理性　　 　2.保证产品的安全、完整 　3.保证销售折扣措施恰当　　 　4.保证销售折让和退回的合理与正确 　5.保证货款及时足额地收回　 （二）销售与收款业务会计制度设计要求 　1.实行销售与收款业务的职责分工； 　2.实行销售与收款业务预算和审批控制； 　3.工确对销售与收款业务进行会计核算； 　4.建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度； 　5.定期清理与分析应收款项与坏账情况，保持账户记录的正确性； 　6.保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。 第二节 销售与收款业务内部会计控制制度的设计 一、职责分工与授权批准制度设计 （一）销售与收款业务的不相容岗位　【选择题】 　1.客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离； 　2.销售合同的审批、签订与办理发货的岗位相分离； 　3.销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离， 　4.销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离； 　5.销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离； 　6.坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离。 （二）设立专门的信用管理部门 （三）建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度 　1.建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度，并严格按照规定的权限和程序办理销售与收款业务。 　2.企业应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换。 二、销售与发货控制制度设计　　　　【选择题】 （一）建立严格的预算管理制度 （二）按照规定的程序办理销售和发货业务 （三）企业应当建立销售退回管理制度 （四）建立完整的销售登记制度 三、销售与收款业务会计核算控制制度设计 （一）及时办理销售收款 　1.企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金》等规定，及时办理销售收款业务。 　2.现销业务的收款应由独立人员办理，如实入账。 　3.对赊销业务的应收账款或应收票据必须及时分户登记，定期进行应收账款账龄分析。 （二）加强应收款项的管理 　1.应收账款记录。 　2.应收票据的管理应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。 　3.建立健全与客户的对账制度。定期核对。 （三）加强坏账的控制与管理 　　企业应于资产负债表日对应收款项的价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。 债务人发生严重财务困难； 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； 债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步; 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 无法辨认一组金融性资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，如该组债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； 债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本； 其他表明应收账款发生减值的客观证据。 第三节 销售与收款业务核算规程的设计 一、销售与收款业务原始凭证、账表的设计 　　销售业务的原始凭证、账表主要包括销售发票、增值税专用发票、发货单，代垫费用清单；分期付款发票和应收分期付款明细表、可修复废品修理单、销售折让单、销售商品退