经典的英语歌曲大全经典法则.docVIP

　-=经典答疑=-　　【问题1】在349页中倒数第5行“冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失”，能不能请您具体举例，怎么样做会计分录？　　【教师454回复】例如甲应收乙500万元，甲对此应收账款计提150万元的坏账准备，现经双方同意实施债务重组，乙用其公允价值为400万元，账面价值为350万元的无形资产抵债。甲的分录　　借：无形资产 400　　　　坏账准备 150　　　　贷：应收账款　　　　500　　　　　　资产减值损失　　50　　【问题2】请老师举例说明分别在债权人另行支付增值税和不另行支付增值税的情况下，债务人的重组收益和债权人的重组损失。谢谢！　　【教师403回复】　　例如：　　1、不另行支付增值税的情况：　　A、B公司均为增值税一般纳税企业，双方增值税税率均为17％。2008年6月16日A公司应收B公司的货款为800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2008年11月30日尚未支付货款。双方协商于2009年1月1日达成以下协议：　　(1)以现金偿还48.25万元；　　(2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元，公允价值(即计税价值)为375万元，B公司已为此库存商品计提存货跌价准备45万元；　　(3)以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。　　(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6％(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果B公司在展期期间内某年实现利润，则该年的利率上升至10％，如果亏损仍维持6％的利率。假定B公司预计展期2年均很可能实现净利润。　　假定2009年1月1日B公司以银行存款48.25万元支付给A公司，并办理了股权划转手续；库存商品已经发出，开具了增值税专用发票；A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；A公司应收B公司的账款已计提坏账准备60万元；A公司不另行向B公司支付增值税。　　要求：做出债务重组日A、B公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)　　正确答案：(1)A公司会计处理：　　借：银行存款 48.25　　　　库存商品 375　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 63.75　　　　交易性金融资产 140　　　　应收股利 10　　　　应收账款——债务重组 100　　　　坏账准备 60　　　　营业外支出——债务重组损失 3　　　　贷：应收账款 800 　　(2)B公司会计处理：　　借：应付账款 800　　　　资本公积——其他资本公积 35　　　　贷：银行存款 48.25　　　　　　主营业务收入 375　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 63.75　　　　　　可供出售金融资产——成本 100 　　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 35　　　　　　应收股利 10　　　　　　投资收益 40(150－100－10)　　　　　　应付账款——债务重组 100　　　　　　预计负债 　　　　 8 　　　　　　营业外收入——债务重组利得 　 55(800－48.25－375×1.17－150－100－8)　　借：主营业务成本 375　　　　存货跌价准备 45　　　　贷：库存商品 420　　2、如果是另行支付增值税的情况：　　增值税是另行结算的，所以是不影响债务重组利得或损失的，所以分录是：　　(1)A公司会计处理：　　借：银行存款 48.25　　　　库存商品 375　　　　交易性金融资产 140　　　　应收股利 10　　　　应收账款——债务重组 100　　　　坏账准备 60　　　　营业外支出——债务重组损失 3＋63.75　　　　贷：应收账款 800 　　(2)B公司会计处理：　　借：应付账款 800　　　　资本公积——其他资本公积 35　　　　贷：银行存款 48.25　　　　　　主营业务收入 375　　　　　　可供出售金融资产——成本 100 　　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 35　　　　　　应收股利 10　　　　　　投资收益 40(150－100－10)　　　　　　应付账款——债务重组 100　　　　　　预计负债 　　　　 8 　　　　　　营业外收入——债务重组利得 　 55＋63.75　　借：主营业务成本 375　　　　存货跌价准备 45　　　　贷：库存商品 420　　【问题3】债务重组属于投资活动还是筹资活动？若产生现金流量应计入现金流量表的哪个