企业所得税申报表填报及纳税调整实务摘要.ppt

企业所得税年度纳税申报表填报及纳税调整实务解析 主要内容 一、应纳税所得额计算的变化 新企业所得税法三条主线： 第一条主线： 企业所得税第一条主线归纳 年度纳税填报适用文件 非居民企业： 国税发〔2009〕6： 国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知 汇算清缴对象：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。 国税发〔2009〕11号：国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知 *居民企业（适用于查账征收）： 国税函〔2008〕1081号：国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知 国税发〔2008〕101号:国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知 第二条主线 = 第三条主线 计算税收优惠实现环节 应纳税所得额计算的逐步完善 二、新企业所得税年度纳税申报表的变化 主要内容： 1、新申报表的变化 2、新纳税申报表的编制原理 3、主表与附表之间的级次关系 4、新企业所得税填表顺序 1、新申报表的变化 旧表-企业所得税年度纳税申报表 一、实质性变化：税法变化 编报理念发生了变化，以会计核算为基础，以税法规定为标准进行间接调整 二、表现形式变化 新表 文档 2、新纳税申报表的编制原理 以利润表为起点，贴近会计实务，按照下列顺序计算应纳税额： 　 1、会计利润总额＋（－）纳税调整额＋境外应税所得弥补境内亏损=纳税调整后所得 2、纳税调整后所得－弥补以前年度亏损＝应纳税所得额 3、应纳税所得额×税率＝应纳所得税额 4、应纳所得税额－减免所得税额－抵免所得税额＝应纳税额 5、应纳税额＋境外所得应纳所得税额－境外所得抵免所得税额＝实际应纳所得税额 6、实际应纳所得税额－本年累计实际已预缴的所得税额＝本年应补（退）的所得税额  3、主表与附表之间的级次关系 4、新企业所得税填表顺序 (一)、 首先填写一级附表: 1、附1收入明细表 主表：会计口径（1/11）行 2、附2成本费用明细表 主表：会计口径（2/4/5/6/12 行 （二）其次填写二级附表： 1、附5：税收优惠表： (附3：纳税调整明细表 主表：减免税或抵免税（28/29）行 2、附6：境外所得抵免表： ( 附3：纳税调整明细表 主表：应纳税或抵免税额（31/32）行 3、附7：以公允价值调整明细表 (附3：纳税调整明细表） 4、附8：广告费纳税调整表 （附3：纳税调整明细表） 5、附9：资产折旧纳税调整表 （附3：纳税调整明细表） 6、附10：减值准备调整明细表 （附3：纳税调整明细表） 7、附11：股权投资所得明细表 （附3：纳税调整明细表） （三）其次填写一级附表： 3、附3纳税调整明细表， 主表：14/15行 4、附4企业所得税弥补亏损明细表：主表24行 （四）填写主表 附表1，2，3，4，5，6 三、新申报表填报实务解析——主表 主表填报实务操作 主表框架结构： 1）利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 + 境外应税所得弥补境内亏损（还原为税前） = 纳税调整后所得 2）纳税调整后所得 - 弥补以前年度亏损 = 应纳税所得额 续 三、新申报表填报实务解析—主表 （续） 3）应纳税所得额×25% = 应纳所得税额 4）应纳所得税额 - 减免所得税额 - 抵免所得税额 = 应纳税额 5）应纳税额 + 境外所得应纳所得税额 - 境外所得抵免所得税额 = 实际应纳所得税额 6）实际应纳所得税额 - 本年累计实际已预缴的所得税额 = 本年应补（退）的所得税额 三、新申报表填报实务—附表 附表填报 附表一收入明细表 附表二成本费用明细表 附表三纳税调整明细表 附表四 税前弥补亏损明细表四 附表五税收优惠明细表