第七章　行政单位会计的收入与支出.pptxVIP

第七章 行政单位会计的收入与支出【学习目标】1．掌握行政单位会计收入的内容及其总账科目、明细科目的设置。2．掌握经费支出的分类及其总账科目、明细科目的设置。3．掌握财政拨款收入、其他收入、经费支出、拨出经费的账务处理。开篇案例：北京市卫生局药品集中采购 建立国家基本药物制度是惠及民生的重大制度创新，也是国家医药卫生体制改革的重点任务。北京市于2012年开展了基本药物集中采购工作。采购范围包括国家基本药物（2009版）和北京市增补品种共计519种药品。1 492家生产企业，投报了11 744个规格的药品。经过双信封评审、价格谈判等招标程序，最终972家企业、3 107个品规中标成交。 采购工作中，北京市严格落实招采合一、量价挂钩、双信封制、集中支付、全程监控的要求，并结合北京特点，制定了“左右联动，上下衔接”的原则，即采用同厂同品同规产品在全国省级招标项目最低中标价作为北京招标门槛价，且标期内动态调整采购价格；在北京医疗机构药品集中采购和基层基本药物集中采购之间价格联动，规则衔接，数量结合。 本次基本药物中标价格较北京现行基本药物采购价格下降约26%，以2012年医疗机构实际采购量测算，预计可减少社会和医保支出9.73亿元/年。一些销售量大的品种和进口合资品牌降价幅度进一步加大，外企品牌价格坚冰被进一步打破，平均降幅达到10%，例如：拜耳公司的阿卡波糖和硝苯地平， 在北京地区销量不增加的情况下，每年可使社会和医保支出分别减少2 589万元和1 266万元；氨氯地平类更可达到5 100余万元；中成药用量较大的银杏叶类产品达到近3 000万元；大输液类产品也达到近2 400万元。 集中采购、集中支付方式下，北京市卫生局如何进行收入及支出的核算？第一节　行政单位会计的收入一、概念及内容 收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金。 财政拨款收入：指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。 其他收入：指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入，包括库存现金溢余、后勤服务收入、专项收入、银行存款利息收入等。 不属于行政单位的收入：行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等。二、收入的管理行政单位取得各项收入，应当符合国家规定，各项收入应当全部纳入单位预算，统一分项如实核算，统一管理。行政单位应当建立健全收入内部管理制度。各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。 业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后，及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。有政府非税收入收缴职能的单位，应当按照规定项目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。三、财政拨款收入的核算（一）账户设置2.明细科目设置（1 ）财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费 ——日常公用经费 ——项目支出拨款——某项目（2）有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政预算拨款的行政单位：财政拨款收入——公共财政预算拨款——基本支出拨款——人员经费 ——日常公用经费 ——项目支出拨款——某项目 ——政府性基金预算拨款——基本支出拨款——人员经费 ——日常公用经费 ——项目支出拨款——某项目《分类科目》“支出功能分类科目”项级科目（二）账务处理1．财政直接支付方式行政单位根据《财政直接支付入账通知书》及原始凭证，借：经费支出 贷：财政拨款收入年末，行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政拨款收入本年度财政直接支付的资金收回时，借：财政拨款收入 贷：经费支出【例7-1】某行政单位收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知单，财政部门为行政单位支付了为开展日常行政活动所发生的经费88 000元及专业业务活动所发生的经费590 000元。这两项经费在《分类科目》功能支出分类科目中分别为“一般公共支出——工商行政管理事务——行政运行”和“一般公共支出——工商行政管理事务——执法办案专项”科目中反映。行政单位应编制会计分录如下：借：经费支出 678 000 贷：财政拨款收入——基本支出拨款——行政运行 88 000 ——项目支出拨款——执法办案专项590 000【例7-2】某行政单位收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付入账通知单，财政部门为行政单位支付了在职人员工资981 000元。该经费在《分类科目》功能支出分类科目中为“一般公共支出——政协事务——行政运行