4.3国库集中收付制度1讲述.ppt

第四章 财政法规制度4.3 国库集中收付制度;从2000年起，我国政府开始着手推进国库集中收付制度改革。2001年2月，国务院通过的由财政部和中国人民银行联合制定的《财政国库管理制度改革试点方案》;中明确了国库管理制度改革的目标：建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。;2002年，财政部和中国人民银行又联合发布了《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》。;截止2007年底，中央所有部门及所属9300多个基层预算单位实施了国库集中收付制度改革；全国36个省、自治区、直辖市和计划单列市本级，;300多个地市，1300多个县（区），超过23万个基层预算单位实施了改革。应该说，国库集中收付制度改革取得了很大成功，为我国现代财政国库管理制度打下了坚实基础。 ;4．3．1 国库集中收付制度的概述;财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；;未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。;其主要特征表现为：一是，财政统一开设国库单一账户；二是，所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；;三是，建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。 其主要功能表现为：（1）提高了财政资金收付管理的规范性、安全性、有效性，增强了透明度；;（2）从根本上改变了财政资金管理分散、各支出部门和支出单位多头开户、重复开户的混乱局面；（3）加强了财政资金支出全过程的监督和管理，杜绝了不合理支出，提高了财政资金的使用效益；（4）有效的遏制了利用财政资金谋取私利等腐败现象。 ;4．3．2 国库单一账户体系;2. 国库单一账户体系的基本构成 国库单一账户体系由财政部门在银行开设的账户构成。主要有： （1）?在中国人民银行开设的国库单一账户。 ;该账户为国库存款帐，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。该账户在财政总预算会计中使用；行政单位和事业单位会计中不设该账户。 ;（2）?在商业银行开设零余额账户。 该账户用于财政直接支付和国库单一帐户支出清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元以上（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算；该账户一般在国库会计中使用。 ;（3）?在商业银行开设预算外资金专户。 该账户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。该账户在财政部门设立和使用。;（4） 财政部门为预算单位开设的银行账户。 主要是在商业银行开设零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。该账户主要在行政单位和事业单位会计中使用。;（5）、特设账户。 该账户是经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户。该账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。;4．3．3 财政收入收缴方式和程序;(2) 集中汇缴 集中汇缴是指，由征收机关(有关法定单位)按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。;2. 收缴程序 （1） 直接缴库程序 直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。;直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 （2） 集中汇缴程序 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。;非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 ; 4．3．4 财政支出支付方式和程序 ;代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人(即商品或劳务的供应商等，下同)或用款单位(即具体申请和使用财政性资金的预算单位，下同)账户；;（2） 财政授权支付 财政授权支付是指，预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。;2. 支付程序 （1） 财政直接支付程序 预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。 ;财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付汇总申请书”，报财