3.个人所得税法讲述.ppt

第五章   个 人 所 得 税 法;基本教学内容、重点内容及基本要求：;基本教学内容、重点内容及基本要求：;一 、个 人 所 得 税 的 概 念;概 况; 据世界银行的统计，个人所得税在高收入国家财政收入中的比重大多在40%以上，在中等收入国家的比重基本上在10%-20%之间，在低收入国家的比重约为6%-10%。 ;二、纳税义务人; ·居民纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。 ·非居民纳税义务人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人 ;“居民”的含义：; “在中国境内有住所”： 是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 “在境内居住满1年”： 是指在一个纳税年度内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。;具体来看，居民纳税义务人包括： （1）在中国境内定居的中国公民和外国侨民； （2）从1月1日---12月31日止，居住在中国境内的外籍人员、港澳台同胞和华侨。 居民纳税负担无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的纳税所得计税。 注意：标准强调住所与居住时间长短，与国籍关系不大 ;非居民纳税义务人： 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。（无住所且居住时间短） 包括（1）外籍人员 （2）港澳台同胞 （3）侨居海外的华侨 非居民纳税负担有限纳税义务，仅就来源于中国境内的应纳税所得计税。;有限纳税义务的具体规定：;居住时间; 【案例】美国居民David受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。David应在中国缴纳个人所得税为多少？ 解析：在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。 David的应纳税额＝20000×20％＝4000（元）。;三、扣缴义务人：;四、应税所得项目;1、工资、薪金所得 注：某些补贴、津贴（如独生子女补贴、托儿补贴、差旅费津贴等）不予征税的规定 2、个体工商户的生产经营所得 个体工商户取得的与其生产、经营活动无关的其他所得，按照其他应税项目计税。 独资企业和合伙企业的投资人，所取得的生产经营所得，参照该项目纳税。;3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4、劳务报酬所得 个人独立从事各种各种劳务取得的，与工资、薪金相对 5、稿酬所得 也是劳务报酬，但与一般劳务报酬相比，税率更优惠 6、特许权使用费所得 提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 7、利息、股息、红利所得 国务院决定自2008年10月9日起对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。 ; 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 股票转让所得除外（资本利得暂不征税） 个人转让自有住房：转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房免税。 10、偶然所得 得奖、中奖、中彩取得的所得 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得;五、税 率 超额累进税率 和 比例税率; 1、工资、薪金所得 ——七级超额累进税率 ;级数; 2、个体工商户的生产、经营所得， 对企事业单位的承包、承租经营所得 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得 ——五级超额累进税率 ;级数;3、稿酬所得 —— 比例税率20% 按应纳税额减征百分之三十，实际税率14% ;4、劳务报酬所得 一般情形： 比例税率20% 特殊情形： 一次收入畸高的（应纳税所得额超过20000元和50000元，对超过部分加成征收），考虑加征的情况后，税率变成了20%、30%、40%的超额累进税率。;5、特许权使用费所得、 利息、股息、红利所得、 财产租赁所得、 财产转让所得、 偶然所得、 其他所得