业务层面内部控制课件第三讲.pptVIP

;行政事业单位内部控制 ;一、预算业务控制;;一、预算业务的主要环节 预算编制（包括内部审批下达） 预算执行（包括追加调整） 预算决算与绩效评价 建立健全预算业务内部管理制度 1.建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 2.明确预算业务各环节的工作流程和时间要求 预算业务的不相容岗位分离 ; 预算编制 预算审批 预算审批 预算执行 预算执行 分析评价;预算业务组织管理体系： ;*;;业务部门;业务部门; 行政事业单位可以增加内部预算编制管理的环节，在财政部门下达预算控制数后，要求内部各业务部门按照“谁花钱、谁编预算”的原则，根据工作计划分解细化预算指标；在财政部门正式批复预算后，增加内部审批下达环节，明确各项业务工作的预算额度、支出用途和支出标准。 ;; 预算编制的另一种风险——预算“漫天要价”现象 （《南方日报》2012 年6月6日） 　　2012年年初，广州表示近期拟建的20座过街天桥，平均投资接近1200万元。引起质疑。广州市建委回应“天价”天桥质疑，称拟建天桥平均投资为500余万元，投资缩水过半。对此，广州市建委相关负责人表示，在财政投资的项目上，追加费用比较困难，所以上报时价格偏高。 ;　　目前的预算监督体制下，编制预算过程中最注重的是源头控制，而不是动态的“绩效考核”，由此导致政府相关部门在申报预算时，宁可“漫天要价”，也不“精打细算”。“漫天要价”即便被大幅度打折审批，也有可能如愿以偿。;　　媒体曾报道过专家披露的一个案例： 2002年时任广东省委副书记的欧广源在负责审批信息化方面的工作时，接到汕头市有关部门一份拟申请建设“汕头诚信网站”的报告，提出的预算为1.2亿元，但实际上即使用当时最顶级的设备和最好的人才，组建这个网站的费用也不过七八百万元。这意味着，即便申报单位的“漫天要价”能以打1折的结果获批，申报单位也能“赚”400万元左右。;　　以目前我国预算监督程度之宽松以及每年“两会”上预算监督时间之短，各部门申报的预算资金能经过如此严格的匡算而被“打回原形”，其概率其实相当小。而且，“漫天要价”地申报预算资金，申报单位除了不用承担任何“虚报”责任，甚至还有很大的概率能“浑水摸鱼”。 这种情况下，无论预算申报者换成谁，都会乐此不疲。若要问这种“漫天要价”现象有多严重、其中水分有多大，每年年底的“突击花钱”即可管中窥豹。; 要消除预算“漫天要价”现象，关键还是要强化预算监督，它不仅包括事前的静态监督，还应包括预算执行过程中的动态监督。 ; 在事前静态监督方面，应由人大拿出专门时间对政府预算报告进行严格审查，挤干部门申报预算中的水分，甚至必要时还应建立起虚报预算资金责任追究机制，对那些有意虚报预算资金的单位负责人进行严厉问责； ;　　在事中动态监督方面，应建立预算资金使用情况的“绩效考核”制度，即对预算资金的使用情况定期进行“性价比”核算，确保任何一笔预算资金都真正发挥最大作用。;;业务部门;业务部门;;*;;;1、收入业务控制措施;;;（5）加强对票据和印章的管控 ▲财政票据等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。 ▲应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。 ▲票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用。 ▲每位负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。 ▲单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据，不得擅自扩大财政票据的适用范围。 某局财务处借调会计挪用公款赌博案;（6）建立收入的检查和评价制度。 ▲长期挂账的往来款项和冲减支出的交易或事项是否真实； ▲挂账多年的应收款项是否及时进行追缴，确实无法追缴的，是否按照规定程序报批后处理； ▲已核销的应收款项是否按照“账销、案存、权在”的要求，保留继续追缴权利，明确责任人追缴义务； ;2、收入的关键控制点 ◎由财务部门归口管理、统一办理收款业务 其他部门和个人未经批准不得办理收款业务 ◎公开收费环节和收费标准 有政府非税收入征缴职能的单位存在自定项目乱收费的现象。 人为地增加收费环节，擅自提高收费标准。 以行政事业性收费和经营性收费界定不清为由，设法规避财政专户管理，将行政事业性收费化为经营性收入。 ;◎涉及收入的合同及时交财务部门。 确保各项收入应收尽收。 业务部门应在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关资料交存财会部门做账，确保各项收入应收尽收，及时入账。