管理会计第10章13w.ppt

管理会计学 （第六版）;第10章 全面预算 ;掌握财务预算编制的各种方发,重点关注预算编制中对经营预算、财务预算和资本预算间勾稽关系的处理。 理解全面预算作为一个管理系统所特有的管理程序，以及全面预算的编制原则。 了解全面预算的作用及与其他管理体系的关系。; 10.1 全面预算管理概述; 近年来，预算管理工作已引起我国大中型公司的重视，而且，在实践中也取得了一定成效。; 全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。;对美国400家大型公司的调查结果;对我国大中型企业的调查结果; 预算是面向未来，对公司资源配置、业务活动、经营过程等方面进行的规划。; 全面预算是企业在一定期间内与经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是企业整体战略发展目标和年度计划的细化。 ; 它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 ;图1 各项预算间的关系及编制流程;全面预算是一个系统工程 预算管理不只是专业部门的职责 全面预算是对企业整体经营活动的安排;预算的特性;预算的作用;预算与 其他管理体系 的关系;图2　 企业计划、预算与目标间的关系;预算与计划;图10-2;预算与预测;图4　预算与预测的关系;预算与财务;图5　预算与财务的关系;预算的局限性; 20世纪90年代初美国《财富》杂志发表专题论文: 《为什么进行预算对企业经营有害》 对预算管理提出了质疑，并进行了批判。; --在确定预算标准时，存在讨价还价现象，其结果必然是：; --预算编制过程中，上下级之间往往处于对立面。 “一刀切”。上级部门通常的做法。 “头戴三尺帽”。下级往往在上报预算时留有余地； “期末狂欢”。临近期末时，尽量用完预算额度。; ; 10.2 全面预算管理系统 及管理程序;预算的 管理体系;*;预算管理???能部门 机构：预算办公室及预算归口管理部门 成员：预算办公室及对预算负有专业管理职责的部门 ; 预算办公室是公司预算管理的总归口部门和责任单位，其常设机构为成本管理处，负责预算管理的日常事务。; 预算归口管理部门由公司各业务单位和职能部门组成,负责对分预算和专项预算的审核、编制和报批以及执行、控制和改进，定期向预算办公室提交预算执行情况分析报告。;预算办公室的职能; 1、根据公司预算管理决策层的要求，具体组织公司年度预算、滚动预算编制等日常事务。 2、监督分预算和专项预算的执行情况，对各预算执行单位进行评价和考核。 3、定期向公司提交预算总体执行情况分析报告和预算考核结果，反映各部门意见和建议。; 4、负责审核预算指标调整或追加申请并提出处理意见。在年度预算前提条件发生重大变化时，提出年度预算调整方案。 5、根据公司业务流程和管理流程的变化提出预算流程调整及完善方案。;预算归口管理部门的职能; 将预算指标具体落实到生产经营和管理中，实现预算管理与其它基础管理的有机结合；提供预算管理所需的各种实绩的反馈，为预算管理职能部门进行预算编制、预算跟踪提供基础数据。;预算的构成; 1、营业预算 （1）销售预算 （2）生产预算 （3）成本预算 （4）销售及管理费用预算 ; 2、财务预算 （1）现金预算表 （2）预计收益表 （3）预计资产负债表 3、专门预算 (1)资本支出预算 (2)一次性专门业务预算 ; ;全面预算 的业务流程 ;预算的编制包括预算编制、审批与下达等环节； 预算的执行包括将预算指标进行层层分解、将责任落实到具体考核单位和个人、对预算的执行进行监控、对预算执行结果进行分析、根据环境等因素的变化调整预算等环节；;预算的考核则是将对被考核对象所完成预算指标的情况与企业事先制定的考核标准进行比对，然后再按照企业事先制定的考核方案进行奖惩。 ;年度计划; 10.3 全面预算管理的编制;全面预算 的编制循环 ; 1、编制整个组织及其各个部门的经营计划。对于预期目标，管理层要达成共识。 2、提供一个参照框架，一套可供实际结果比较的具体预期数。; 3、调研计划偏离实际的