行政单位负债及净资产的核算.ppt

行政单位负债及净资产的核算;学习目标;;第一节 行政单位流动负债的核算;;1.应缴财政款的概念;2.应缴财政款的核算;应缴财政款的主要账务处理如下;例题;;;二、应缴税费的核算;1.应缴税费的概念;2.应缴税费的核算;应缴税费的主要账务处理如下;;;例题;三、应付职工薪酬;1.应付职工薪酬的概念;2.应付职工薪酬的核算;应付职工薪酬的主要账务处理如下：;;从应付职工薪酬中代扣代缴社会保险费和住房公积金，按照代扣代缴的金额，借记“应付职工薪酬”科目（工资），贷记“其他应付款”科目。 缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公积金时，借记“应付职工薪酬”科目（社会保险费、住房公积金），贷记 “财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 ;例题;;;;同时， 借：应付职工薪酬　 263 000 贷：财政拨款收入—财政直接支付-基本支出拨款 125 000 零余额账户用款额度 82 200 其他应付款—养老保险 12 000 —医疗保险 4 800 —失业保险 12 000 —住房公积金 24 000 应缴税费 —个人所得税 3 000 ;【11-8】接上例，开出授权支付凭证，支付职工个人交纳的养老保险12 000 元，医疗保险4 800 元，失业保险12 000 元，住房公积金24 000 元，个人所得税3 000 元。 借：其他应付款—养老保险 12 000 —医疗保险 4 800 —失业保险 12 000 —住房公积金 24 000 应缴税费—个人所得税 3 000 贷：零余额账户用款额度 55 800;【11-9】开出授权支付凭证，通知代理银行支付单位为职工交纳的养老保险，失业保险，医疗保险等计52 100 元。 借：经费支出-基本支出-人员支出-社会保障缴费52 100 贷：应付职工薪酬 52 100 借：应付职工薪酬 52 100 贷：零余额账户用款额度 52 100 ? ; 四、应付账款;1.应付账??的概念;2.应付账款的核算;应付账款的主要账务处理如下;例题;;五、应付政府补贴款;1.应付政府补贴款的概念;2.应付政府补贴款的核算;应付政府补贴款的主要账务处理如下;例题;;六、其他应付款;1、其他应付款的概念;2、其他应付款的核算;其他应付款的主要账务处理如下;例题;;; 七、受托代理负债 ;;;第二节 行政单位非流动负债的核算;;1.长期应付款的概念;2.长期应付款的确认;3.长期应付款的主要账务处理;;例题;; 第三节 行政单位净资产的核算 ;;1.财政拨款结转;（2）财政拨款结转的核算;;财政拨款结转的主要账务处理如下;;;;;;;;例题;借：财政拨款结转　 1 520 000 贷：经费支出 －基本支出 930 000 －项目支出　 590 000 借：其他收入　 11 300 贷：其他资金结转结余　 11 300 同时，将已完工的项目的结转资金转入结余 借 ：财政拨款结转—结余转账 87 000 贷：财政拨款结余—结余转账 87 000;2.财政拨款结余;（2）财政拨款结余的核算 为了核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金，设置“财政拨款结余”账户。“财政拨款结余”属于净资产类的账户，本科目期末贷方余额，反映行政单位滚存的财政拨款结余资金数额。本科目应当按照具体项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的