第三章消费税法分解.pptVIP

第三章 消费税法;消费税税款计算;第一节消费税概述;消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位 和个人就其应税消费品的销售额或销售量征收的一种流转税。 ;消费税的作用：;流 转 税 ;在我国境内从事生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人 ;;;消费税征税范四个环节、14个税目;消费税的征税范围包括烟、酒及酒精、化妆品等14个税目，有的税目还进一步划分若干子目 ; 下列消费品不属于消费税的征税范围的是（ ） A、小客车 B、木制一次性筷子 C、高尔夫车 D、汽车轮胎;下列消费品属于消费税的征收对象的（ ） A、金、银首饰 B、雪茄烟 C、电动汽车 D、实木复合地板;依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　）。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 ; 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（　）。 A.高尔夫球 C.护肤护发品 B.竹制筷子 D.电动汽车 ;卷烟、白酒复合计税，采用了定额税率和比例税率双重征收形式。;;消费税税目、税率表;二、酒及酒精;四、贵重首饰及珠宝玉石; ; ;第二节 计税依据; ;（二）一般计税依据 销售额：全部价款和价外费用。 含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）;;（三）计税依据的特殊规定; ;【解析】;2、纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。;【解析】;3、酒类关联企业间关联交易消费税问题处理;4、兼营不同税率应税消费品的税务处理;第三节 消费税税款计算;（一）从价定率征税的应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率 （二）从量定额征税的应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额 （在）复合计税方法征税的应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额 +应税消费品销售额×消费税税率;;应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或因不得开具增值税专用发票，发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为： ;月初√ 当日√ 月末;;例1;例2;例3;1.从价定率征税的应纳税额的计算 应纳消费税额 =应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率 2.从量定额征税的应纳税额的计算 应纳消费税额 =应税消费品移送使用数量×消费税单位税额 3.复合计税方法征税的应纳税额的计算 应纳消费税额 =应税消费品移送使用数量×消费税单位税额 +应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率;等于纳税人生产的同类消费品的销售价格，即纳税人当月销售的同类消费品的销售价格。如果当月无销售或当月未完结，则应按同类消费品上月或最近月份的销售价格作为同类产品的销售价格（上述“同类消费品的销售价格”，是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同的，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品如果销售价格明显偏低又无正当理由，或无销售价格的，不得加权平均计算）;没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为计税依据;例1;例2;例3; 委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。委托加工应税消费品是生产应税消费品的另一种形式，应纳入消费税的计征范围。 对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在会计上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。;1.从价定率征税的应纳税额的计算 应纳消费税额 =委托加工应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率 2.从量定额征税的应纳税额的计算 应纳消费税额 =纳税人收回的应税消费品数量×消费税单位税额 3.复合计税方法征税的应纳税额的计算 应纳消费税额 =纳税人收回的应税消费品数量×消费税单位税额 +委托加工应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率 ; 委托加工的应税消费品，如果受托方有同类消费品销售价格的，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税 没有同类消