《涉税会计 》4章.ppt

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《涉税会计》;第四章 营业税、城市维护建设税和教育费附加及会计核算;一、营业税的概念;知识拓展;在流转税的征收领域里,增值税和营业税是并列的两个税种,也就是说,征收增值税的项目和征收营业税的项目是不重合的,比如,金融行业、服务行业等属于营业税的征税范围,不需交纳增值税。所以说,增值税与营业税的征税范围互相补充、互不重叠。 服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务,包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。 金融行业:银行(商业银行和投资银行)、证券公司、保险公司、信托投资公司、基金债券发行公司、证券期货权证外汇经纪公司 ;二、营业税的特点;第二节 营业税的征收制度 ;一、营业税的纳税人; 纳税人有下列情形之一的,视同发生应税行为,需要缴纳营业税: (1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人; (2)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售,其所发生的自建行为; (3)财政部、国家税务总局规定的其他情形。 ; 自建行为是指拥有施工能力的单位自行建造建筑物后自己使用或对外销售行为,自建行为分为自建自售和自建自用两种情况。自建自售的行为要征收营业税。如果对于自建自用的建筑物而言,自建的目的不是为了出售,而是为了满足自己生产或生活的需要,其自建行为并未对外提供劳务,自建自用的建筑物不属于建筑业的征税范围。 ;营业税扣缴义务人:; 在现实生活中,有些具体情况难以确定纳税人,营业税的扣缴义务人根据以下情况确定: 1. 建筑安装业务实行分包或者转包的,其应纳税款以总承包人为扣缴义务人; 2.境外单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人。 3.单位或个人进行演出,由他人售票的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人; 4.分保险业务,其应纳税款以初保人为扣缴义务人; 5.个人转让专利权、非专利技术、商标权、??作权、商誉的,其应纳税款以受让者为扣缴义务人; ;二、营业税的税目、税率; 提示:1.改革试点地区农村信用合作社,取得的金融收入从2004年1月1日起按3%征收营业税。 2.娱乐业的台球、保龄球从2004年7月1日起,营业税的税率为5% 3.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入从2005年6月1 日起,统一减按3%的税率征收营业税 ;(二)营业税税目;2.建筑业 建筑业是指建筑安装工程作业等,包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业5项内容。 3.金融保险业 金融保险业是指经营金融、保险的业务。 4.邮电通信业 邮电通信业是指专门办理信息传递的业务,包括邮政、电信。 5.文化体育业 文化体育业是指经营文化、体育活动的业务,包括文化业和体育业。 ;6.娱乐业 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务,包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所,以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。;7.服务业;8.转让无形资产;想一想:久久鸭食品连锁店2009年11月收取加盟费15万元,应计缴什么税? 提示:企业收取的商标使用权的加盟费按“转让无形资产”税目征收营业税, 税率5%;9.销售不动产;(二)征税范围的特殊规定;1.视同提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的规定;2.混合销售行为是否征税的确定;3.兼营项目征税的规定;三、应税营业额的确认;(一)一般规定;联运业务是指两个以上运输企业完成旅客或货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务,联运的特点是一次购票、一次收费、一票到底。 ;【例4-1】2009年11月份,某市风顺汽车运输公司货运收入600 000元,同时收取装卸费等价外费用50 000元;另外与某市正邦货运公司签定联运协议,规定联运收入双方各占50%。11月份联运收入为300 000元,已取得联运单位开来的发票,计算该公司2009年11月应税营业额。 应税营业额=600 000+50 000+ (300 000×50%)=800 000(元) 应交营业税=800 000×3%=24 000(元) ;借:银行存款 800 000 贷:主营业务收入 750 000 其他业务收入 50 000 借:营业税金及附加 24 000 贷:应交税费——应交营业税 24 000 ;2.建筑业营业额的确认;【例4-2】某市华安建筑工程公司承建办公楼一栋,该公司将土地工程转包给

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