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财务会计 第二章 资产 资产的分类——流动性 流动资产，指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。 非流动资产，指除流动资产以外的其他资产，包括持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、在建工程等。 资产的分类——实物形态 有形资产，指具有物质形态的资产，如存货、固定资产等。 无形资产，指不具备实物形态的资产，如专利权、商标权等。 资产的分类——未来经济利益是否固定 货币性资产，指未来为企业带来的经济利益即货币金额是固定的或可确定的资产，如货币资金、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。 非货币性资产，指未来为企业带来的经济利益即货币金额是不固定的或不可确定的资产，如存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。 资产的分类——金融与非金融资产 金融资产通常指下列资产：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等。 非金融资产，扣除金融资产后的剩余其他资产属于非金融资产。 财务会计——资产 第一节 货币资金 货币资金的内容 库存现金 是存放于企业财务部门，由出纳人员负责经管的货币，包括库存人民币和各种外币。 银行存款 是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 其他货币资金 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。 货币资金——银行转账结算方式 货币资金——库存现金业务——现金短缺或溢余时的处理 现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款（应由责任人或保险公司赔偿部分） 管理费用——现金短缺（无法查明原因部分） 贷：待处理财产损溢 现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢（应付有关人员或单位） 贷：其他应付款 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因部分） 货币资金——银行存款业务 银行存款日记账与银行对账单至少每月核对一次，如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 如有确凿证据表明存在银行的款项已经部分或全部不能收回，应作为当期损失，计入“营业外支出”。 银行存款余额调节表 货币资金——其他货币资金的业务 【设立外埠存款等其他货币资金时】 借：其他货币资金——××存款 贷：银行存款 【使用其他货币资金时】 借：材料采购等 应交税费——应交增值税（进项税额）等 贷：其他货币资金——××存款 货币资金的管理与控制——库存现金 严格职责分离；实行交易分开；实施内部稽核；定期轮岗。 以下款项可以使用现金支付： （1）职工工资、津贴； （2）个人服务报酬； （3）根据国家规定发给个人的各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农产品和其他物资的价款； （6）出差人员须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金必须加强日常管理，实行账款分管，设置“现金日记账”，不得“坐支”现金，借条和其他不合规定的凭证不得顶替库存现金，还需要定期核查等 货币资金的管理与控制——银行存款 开户： 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。每个企业只能设立一个基本存款账户。 结算： 遵守结算相关规定。 货币资金的管理与控制——内部控制 （1）建立货币资金的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （2）办理货币资金业务的岗位应配备合格人员，并进行岗位轮换。 （3）建立严格的授权审批制度。 （4）加强与货币资金相关的票据管理。 （5）加强银行预留印鉴的管理。 （6）建立对货币资金业务的监督检查制度。 货币资金——例题 【例题2.1】20×0年6月10日，乾坤公司申请办理银行汇票，将银行存款12000元转为银行汇票存款。6月12日以银行汇票结算采购材料款10000元，增值税1700元，共计11700元，材料验收入库。6月20日银行将多余款项退回公司。 货币资金——例题 编制附录如下： （1）取得银行汇票： 借：其他货币资金——银行汇票存款 12000 贷：银行存款 12000 （2）用银行汇票采购材料 借：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：其他货币资金——银行汇票存款 11700 （3）收到退款 借：银行存款 300 贷：其他货