初級會計學-CH5.ppt.pptVIP

5-* * Chapter 5 過帳與分類帳 5-* 會計學I * 第5章 過帳與分類帳 5-1 過帳的意義及分類帳的功能 5-2 分類帳的種類 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-4 過帳釋例 === 第5章 過帳與分類帳 === 5-1 過帳的意義及分類帳的功能 過帳的意義 分類帳的意義 將日記簿記載的會計科目和金額依原來的借、貸方向轉記到以「會計科目」命名的專屬帳戶中。 將所有帳戶匯集而成的帳簿，就是「分類帳」。 分類帳的功用 表達會計科目的增減變化 編製財務報表的依據 5-1 過帳的意義及分類帳的功能 5-1 過帳的意義及分類帳的功能 普通序時帳簿及總分類帳簿，兩者之比較彙整如下： 5-1 過帳的意義及分類帳的功能 5-2 分類帳的種類 總分類帳 將所有以「會計科目」名稱所設置的帳戶而成的帳簿，稱為總分類帳或總帳，即一般所稱的分類帳。 明細分類帳 為使總分類帳能更詳細的記錄，有些帳戶會以子目另設輔助帳戶，集合這些輔助帳戶而成的帳簿稱為明細分類帳或輔助分類帳。 5-2 分類帳的種類 5-2 分類帳的種類 明細分類帳和統制帳的關係 統制帳戶的餘額必等於所屬各明細分類帳餘額的總和。 1 大毛公司的應收帳款資料如下： 5-2 分類帳的種類 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 總分類帳的格式 標準式分類帳 此種格式將分類帳分成左、右兩方，左方記載借方事項，右方記載貸方事項，其格式如下： 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 總分類帳的格式 餘額式分類帳 為了使資料更完整呈現，除借、貸方金額外，再加上餘額欄，其格式如下： 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 過帳的方法 不管是何種格式的分類帳，其過帳步驟大致相同，介紹如下： 步 驟 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 過帳的方法 標準式分類帳的過帳方法 日記簿中有現銷商品$20,000之記錄，茲將「現金」的過帳步驟說明如下： 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 (1) 找到「現金」帳戶 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 (2) 填入交易日期 日記簿中之「現金」為借方科目，過帳時須過入「現金」帳戶借方之相關單位。 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 (3) 填入摘要 一般填入分錄的對方科目，如本例中的「銷貨收入」。 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 (4) 填入金額 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 (5) 填寫日頁欄 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 (6) 回日記簿填寫「類頁欄」，以完成過帳程序。 為避免重複過帳或漏過帳，日記簿的類頁欄應於過完一筆金額後隨即回填。 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 過帳的方法 餘額式分類帳的過帳方法 假設日記簿中已完成進貨過帳，且分類帳之「現金」帳戶已原有借餘$20,000，則現金之過帳步驟說明如下： 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 (1) 找到「現金」帳戶 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 (2) 填入交易日期 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 (3) 填入摘要 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 (4) 填入金額 先填入本次交易金額 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 再結算累計後的餘額 借或貸欄 借方金額＞貸方金額，稱為「借餘」或是「借差」，在借或貸欄中填入「借」。 借方金額＜貸方金額，稱為「貸餘」或是「貸差」，在借或貸欄中填入「貸」。 借方金額＝貸方金額，稱為「平」，在借或貸欄中填入「平」。 若與上方欄位同為「借」或「貸」，則以「〃」表示。 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 餘額 運用「同方向相加，反方向相減」的原哩，就算借方累加金額如貸方累加金額加減後的餘額。 如：借20,000，貸5,000，其餘額為： 借20,000 －貸5,000 ＝借餘15,000 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 (5) 填寫日頁欄 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 5-3 總分類帳的格式和過帳方法 (6) 回日記簿填寫「類頁欄」 5-3 總分類帳的格式和過帳