会计学原理5(复式记账)讲述.ppt

★单式记账法简介 通常只对库存现金和银行存款（即货币资金）的收付、应收账款和应付账款的结算涉及的账户加以记录，而对实物增减涉及的资产账户等则不予记录（当然也不必设置这些账户）。 ◆复式记账法：对任何一项经济业务（交易或事项）都以相等的金额在两个或两个以上有关账户进行登记。 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 【例4—1】长城公司收到投资者投入的货币资金投资800 000元，已存入银行。 【例4—2】长城公司用银行存款100 000元偿还前欠某企业账款。 【例4—3】长城公司用银行存款200 000元购入一台新设备。 【例4—4】长城公司用资本公积160 000元转增实收资本。 会计分录的内容、格式及书写要求 ★会计分录的不规范写法： 编制会计分录的基本方法： 收到投资者投入资本800 000元存入银行。 ◆简单会计分录：由两个账户组成的会计分录 【例4-7】长城公司用银行存款偿还短期借款40 000元、前欠某企业货款20 000元。 编制会计分录应注意事项 一般应编制一借一（多）贷分录，或一（多）借一贷分录，而不编制多借多贷分录。这样的分录往往不能清晰反映账户之间的对应关系。 【例】购入材料1 000元；设备2 000元。用银行存款、库存现金各支付1 500元。 借：原材料 1 000 借：固定资产 2 000 贷：银行存款 1 500 贷：库存现金 1 500 2.试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ①平衡公式 ②平衡原理：有借必有贷，借贷必相等 ③平衡方法—编制发生额试算表 （2）余额平衡法 ①平衡公式： ②平衡原理—会计等式的平衡原理 ③平衡方法—编制余额试算表 3.实务中总分类账户发生额及余额试算平衡方法 总分类账户和明细分类账户 总分类账户和明细分类账户的设置 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户本期发生额=该总分类账户所属的明细分类账户本期发生额之和 总分类账户期末余额=该总分类账户所属明细分类账户期末余额之和 一、总分类账户与明细分类账户的设置 ★设置依据、计量单位及主要作用 二、总账与明细账的平行登记 （一）总账与明细账的关系 （二）平行登记的含义 ◆经济业务发生后，既在有关的总分类账户中登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。 【例4-8】在有关账户的平行登记。 （三）平行登记的要点 ◆登记的内容相同 ◆登记的方向一致 ◆登记的金额相等 （四）平行登记举例 1.“原材料”账户的平行登记 【例4-8】华夏公司从新华工厂等购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 借：原材料—甲材料 12 000 借：原材料—乙材料 40 000 借：原材料—丙材料 10 000 贷：应付账款—新华工厂 12 000 贷：应付账款—光明工厂 40 000 贷：应付账款—长风工厂 10 000 借方 原材料—甲材料 贷方 购入 12 000 （400千克） 借方 原材料—乙材料 贷方 购入 40 000 （100件） 借方 原材料—丙材料 贷方 购入 10 000 （20箱） 明细分类账户 借方 原材料 贷方 购入 62 000 总分类账户 ★按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料 ★按照明细分类科目设置，可采用多种计量单位登记，提供详细核算资料 借方 原材料 贷方 购入 62 000 总分类账户 借方 原材料—甲材料 贷方 购入 12 000 （400千克） 借方 原材料—乙材料 贷方 购入 40 000 （100件） 借方 原材料—丙材料 贷方 购入 10 000 （20箱） 明细分类账户 ●控制与被控