201508070957023820150806-150713-小新-财产清查，财务报表.pptxVIP

第九章 财产清查;目 录 ;第一节 财产清查概述;财产清查的概念与意义;（二） 财产清查的意义 企业应当建立健全财产物资清查制度，加强管理，以保证财产物资核算的真实性和完整性。具体意义如下：;财产清查的种类;财产清查的种类;财产清查的种类;财产清查的一般程序;第二节 财产清查的方法;货币资金的清查方法;库存现金盘点报告表;货币资金的清查方法; 1.银行存款的清查 ; 未达账项; 2.银行存款的清查步骤 （1）将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√”。 （2）找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项）。 （3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。 （4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。 ; 3.银行存款余额调节表的作用 （1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。 （2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。 （3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。 ;银行存款余额调节表的编制 ;【例题】NEW公司2014年11月30日银行存款日记账的账面余额310 000元，银行对账单上企业存款余额为380 000元。经逐笔核对，发现存在以下4笔未达账项： ①11月29日，NEW公司销售产品给甲公司收到转账支票一张，金额30 000元，将支票存入银行，银行尚未办理入账手续。 ②11月29日，NEW公司向A公司采购货物开出一张转账支票，金额20 000元，NEW公司已登记入账，但银行尚未收到支票且未入账。;③11月30日，银行收到外地乙公司汇入货款90 000元，NEW公司尚未收到收款通知单，未登记入账。 ④11月30日，银行已划转电费10 000元，并登记入账，NEW公司尚未收到付款通知单，未登记入账。 要求：填制银行存款余额调节表。 ;解析：根据以上资料编制的银行存款余额调节表如下：;实物资产的清查方法; 实地盘点法与技术推算法 【实地盘点法】就是逐个点数、过磅或量尺，以确定实有数量。 其适用范围较广，大多数物资，都可采用这种方法。 【技术推算法】又称估推法，是指利用技术方法对财产物资的实存数进行推算。对于物体笨重、数量多和大量堆积的原材料，如煤炭、化工用盐等，难以逐一清查，可通过测量计算确定其实有数量。;往来款项的清查方法;往来款项清查报告单;第三节 财产清查结果的处理;财产清查结果处理的要求; 财产清查结果的处理步骤与方法;财产清查结果的处理步骤与方法 ; 财产清查结果的处理步骤与方法; 财产清查结果的账务处理 （一）设置“待处理财产损溢”账户 为了反映和监督企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户（但固定资产盘盈和毁损分别通过“以前年度损益调整”、“固定资产清理”账户核算）。该账户属于双重性质的资产类账户。 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ——待处理非流动资产损溢 ; 账户“待处理财产损溢” 企业清查的各种财产的盘盈、盘亏和毁损应在期末结账前处理完毕，所以“待处理财产损溢”账户在期末结账后没有余额。 ; （二）库存现金清查结果的账务处理 1．库存现金盘盈的账务处理 盘盈前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 或营业外收入 ; 2．库存现金盘亏的账务处理 批准前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 批准后： 借：其他应收款 或管理费用 或营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ; （三）存货清查结果的账务处理 1．存货盘盈的账务处理 批准前： 借：原材料 或库存商品 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 ; 2．存货盘亏