金融会计-3-2(贷款)(学)资料.pptVIP

第三章 存贷款业务的核算 第三节 贷款业务的核算 一﹑贷款业务核算的账户设置 （一）“贷款”该账户核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。 （二）“贴现资产”该账户核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 （三）“存放中央银行款项”该账户目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 (四）“贷款损失准备”该账户核算企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款等。 (五) “抵债资产” 该账户核算企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。 抵债资产发生减值的，可以单独设置“抵债资产跌价准备”科目，比照“存货跌价准备”科目进行处理。 二、公司贷款业务核算 （一）贷款发放的核算 如果是抵押贷款，由借款人将抵押品产权证明移交银行，银行收到后，应签发“抵押品代保管凭证”一式两联，一联交借款人，一联由银行留存。同时登记表外科目： 收入：代保管有价值品。 会计部门收到信贷部门转来的有关单证，经审查无误后，办理转账。 借：贷款－××单位贷款户 贷：吸收存款－××单位存款户 （二）贷款利息的计提和收取 根据贷款合同约定的付息情况： 借：应收利息 贷：利息收入 或：借：吸收存款－活期存款－借款人户 贷：利息收入 （三）收回贷款的核算 借：吸收存款－××单位存款户 贷：贷款－××单位贷款户 应收利息 对于不在本行开户的借款单位提交的转帐支票，应通过票据提交给有关银行审核支付后，才能办理转帐。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：贷款－××单位贷款户 应收利息 (四)贷款展期 贷款到期由于客观情况发生变化，借款人经过努力仍不能还清贷款的，短期贷款必须于到期日10日以前，中长期贷款必须于到期日一个月以前，由借款人向银行提出贷款展期的书面申请，写明展期的原因，银行信贷部门视具体情况决定是否展期。 （五）贷款逾期 贷款到期，借款单位事先未向银行申请办理展期手续，或申请展期未获得批准，或者已经办理展期，但展期到期日仍未能归还贷款的，即作为逾期贷款。 借：贷款-逾期贷款 贷：贷款-借款单位贷款户 除按规定利率计息外，还应按实际逾期天数和人民银行规定的罚息率计收罚息。 贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款通过“非应计贷款”明细科目核算。 借：贷款-非应计贷款 贷：贷款-逾期贷款-借款单位户 同时，冲减利息收入， 借：利息收入 贷：应收利息 期末，按应计提的客户贷款利息，计入表外科日应收利息。 日后收回客户贷款本息时，按实际收到的金额，先冲减贷款本金： 借：吸收存款 贷：贷款-非应计客户贷款 -本金 本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息： 借：吸收存款 贷：利息收入 同时，注销表外应收利息。 三﹑个人贷款业务核算 个人贷款是指银行向个人购买房屋﹑汽车以及求学等提供的融资。 （一）贷款发放的核算 借款人申请个人住房贷款的会计分录为： 借：贷款－个人住房贷款－××申请人户 贷：吸收存款－活期存款-售房单位户 （二）贷款收回的核算 按月还款方式有两种选择： 1 等额本息还款法 计算公式为： 2 等额本金还款法计算公式为 收回贷款的会计分录为： 借：吸收存款－活期存款-××借款人 贷：贷款-个人住房贷款－××借款人－本金 利息收入－个人住房贷款利息收入 四﹑单位贷款利息的计算 贷款利息的计算分为定期收息和利随本清两种。利随本清也称逐笔结息，即每笔贷款在到期时一并结清利息。 五﹑商业汇票贴现的核算 票据贴现是指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让。 贴现与贷款的区别： 1）资金投放的对象不同。 2）体现的信用关系不同。 3）结息的时间不同。 4）放款期限不同。 5）资金的流动性不同。 （一）贴现银行办理贴现的处理： 票据贴现利