第三章复式记账法应用方案.ppt

第三章 复式记账法的应用 第一节 企业基本经济业务概述 第二节 资金筹集业务的核算 第三节 供应过程的核算 第四节 生产过程的核算 第五节 销售过程的核算 第六节 财务成果的核算 第一节 企业基本经济业务概述 一、企业基本经济业务核算的意义（了解） 二、企业经济业务的内容（熟悉） 二、企业基本经济业务核算的内容 资金筹集业务 资金筹集是企业资金运动全过程的起点 投资者投入企业资金 企业资本金 向债权人借入资金 企业借入资金 供应过程的核算 材料的采购业务 与供应单位之间的货款结算业务 货币资金 储备资金 生产过程业务 生产费用的发生、归集和分配 产品生产成本的计算 完工产品的验收入库等， 储备资金 生产资金 成品资金 销售过程业务 销售产品，结转产品的成本 发生营业费用、交纳税金及附加 企业同其他单位之间的结算业务 成品资金 货币资金 财务成果业务 计算盈亏 缴纳税金 进行利润分配等 第二节 资金筹集业务核算 资金筹集是企业从事生产经营活动的出发点，任何企业从事生产经营活动都必须具备一定的物质条件，而企业的资金是这些物质条件的货币表现形式。企业资金筹集的渠道主要包括投资者投入资金及从银行或其他金融机构借入资金。 一、投资者投入资本的核算 我国有关法律规定，企业设立时，企业的所有者，必须向企业注入一定的资本金。 资本金是指企业在工商管理部门登记的注册资本 企业的投资方式可以是现金投资，也可以是固定资产、无形资产等非现金投资。 投资者可以是国家、其他法人单位、个人或外商等。 投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，就是企业的实收资本。股份有限公司的投资者投入的资本是股本。 根据资本保全原则，投资者投入企业的资本，除法律、法规另有规定外，投资者不得随意抽回。 （一）账户设置 为了反映和监督企业投资的取得，维护投资各方权益，应设置“实收资本”账户反映所有者享有的权益，并设置“银行存款”、“现金”、“固定资产”等账户揭示投入资本的形式。 1.“实收资本”账户。该账户是所有者权益类账户，是用来核算企业的投资者投入资本的增减变动及结果的账户。 2.“银行存款”账户。该账户属于资产类账户，核算企业存放于银行或其他金融机构的货币资金的增减变动及其结存情况。本账户应按币种设明细分类账户 3.“库存现金”账户。该账户属于资产类账户。核算企业库存现金的增减变动及其结存情况。 4.“固定资产”账户。该账户是资产类账户，用以核算企业所有的固定资产的原始价值。按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。 企业接受投资时 借：银行存款、固定资产等 贷：实收资本 二、借入款项的核算 企业在生产经营过程中，往往会出现资金不足的情况，为了弥补生产周转资金的不足或购置固定资产的需要，经常需要向银行或其他金融机构借入资金。 借入资金是企业生产经营资金的重要补充来源 按借款期限分为短期借款和长期借款。 （一）账户设置 1.“短期借款”账户。该账户是负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款，该账户按债权人设置明细账，进行明细分类核算。 2.“长期借款”账户。该账户是负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的一年以上（不含一年）的各项借款。该账户应按债权人设置明细账，进行明细分类核算。 企业借入款项时： 借：银行存款 贷：短期借款或长期借款 例1从银行借入期限为10个月的借款10万元存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 例2 从银行借入用于购置设备款50万元存入银行， 期限2年。 借：银行存款 500 000 贷：长期借款 500 000 练习 1、收到国家投入的货币资金100 000元，已存入银行。 2、取得短期借款20 000元。 3、接受华光公司投入的新设备一台，经双方协商确认的价值为10 000元。 4、因兴建厂房向银行借入三年期借款80 000元。 5、收到甲公司投入的商标权，双方确认价为200 000元。 6、购入卡车一辆，价值250 000元，以银行存款支付。 第三节 供应过程的核算 供应过程是工业企业生产经营过程的第一阶段，是原材料的采购和储备过程。工业企业要进行正常的生产经营活动，就必须购买一定品种与数量的材