第二章会计核算方法总结.ppt

第二章 会计核算方法 账户及其作用 定义：账户是指对会计要素具体内容所作的分类。账户是会计信息的“存储器”。 意义：作为连续、系统地记录、整理和集合会计数据的重要手段；是作成会计记录的基础或前提。 作用：有助于正确理解复式簿记系统；为提供会计信息的需要而对会计要素进行分类；能够提供静态和动态的核算资料。 期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额 账户的名称---会计科目 账户名称又叫会计科目，账户就是根据会计科目开设的 。 会计科目指在企业会计核算中，为了反映、分析和监督各种经济活动业务，而对会计核算对象以其经济内容所进行的科学分类。 银行存款二级明细科目 账户的分类 会计账户按经济内容分类 账户按用途和结构分类 调整账户 为调整有关账户的原始数额而设置的账户，将该账户数额与被调整账户相加减,得到现实价值.比如：“累计折旧”账户就是“固定资产”账户的调整账户。 另外，其他常见的调整账户还有：坏账准备（应收账款）、利润分配（本年利润）等 累计折旧账户 固定资产原值50000元 计提折旧10000元 固定资产净值 =50000-10000 =40000元 账户按用途和结构分类 账户按提供指标的详细程度分类 2.2 借贷记账法 2.2.1 记账符号 2.2.2 记账规则 2.2.3 会计分录 2.2.4 试算平衡 借贷记账法 借贷记账法也称借贷复式记账法。 也就是说一项经济业务用相等的金额，是以“借”和“贷”作为记账符号，在两个或两个以上的相互联系的有关账户中进行登记 理论依据:资产=负债+所有者权益 2.2.1记账符号 “借” （Debit，简称Dr.） “贷” （Credit，简称Cr.） 是指以“借”“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。产生于12、13世纪的意大利。是各国通用商业语言。 2.2.1记账符号 作为一种记账的术语，它已完全和其原有的词义无关了，专门用来反应资本的存在形态和所有权的增减变化。 “借”或“贷”的意义视账户的性质而异。 借贷意义因账户类型而异 期末余额（借）＝ 期初余额（借）＋借方本期发生额－贷方本期发生额 期末余额（贷）＝ 期初余额（贷）＋贷方本期发生额－借方本期发生额 成本类账户 一般无余额，若有在借方，表示资产数。 损益类(分收入类和费用损失类) 期末时，本期收入增加数减去本期收入减少数的差额，转入本年利润账户，期末无余额。 损益类(分收入类和费用损失类) 借贷方向总结 2.2.2记账规则 记账规则是指各种记账方法的规律性。 借贷记账法下记账规则:有借必有贷，借贷必相等 会计分录的类型 2.2.4试算平衡 余额平衡 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 依据：资产总额=负债总额+所有者权益总额 发生额平衡 全部账户借方本期发生额合计=全部账户贷方本期发生额合计 依据：借贷记账法记账规则 2.3 会计循环 2.3.1 审核和填制会计凭证 2.3.2 登记账簿 2.3.3 试算表与试算平衡 2.3.4 调整、对账和结账 2.3会计循环的流程 会计核算总是按照这个基本程序有步骤地、连续不断地、周而复始地进行。 2.3.1审核和填制会计凭证 会计凭证是指记录经济业务的发生情况,明确经济责任,可以作为记账根据的书面证明。 会计工作的重要特点就是重凭证,一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据。 原始凭证 自制原始凭证 本单位内部经办业务的部 门或个人自行填制的凭证。 外来原始凭证 从外单位取得的原始凭证。 领料单 增值税专用发票 原始凭证的审核 会计监督的凭据 审核内容： ①合法性审核 ②合规性审核 ③合理性审核 ④完整性审核 ⑤正确性审核。 填制记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，确定会计分录而填制的、直接作为登账依据的凭证。 按经济业务与货币资金有无联系分为: 收款凭证 付款凭证 记账凭证的审核 重点关注三方面： 是否附有原始凭证，张数是否与记账凭证记载相符； 应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清晰； 有关项目是否填写齐全、有关人员是否签名或盖章。 2.3.2登记账簿 会计账簿的种类 会计账簿 序时账簿 序时账簿是序时记载经济业务的发生或完成情况的原始记录簿。 也称日记账，它是按照经济业务发生或完成情况的先后顺序，逐日、连续登记的账簿。 分类账 分类账是用来分类、连续地记录有关经济业务的详细资料。 总分类账也称总账，它是根据总账科目或总分类科目（一级科目）开设的会计账簿。 明细分类账是根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目开设的账簿。 账户案例:应收账款总账 2.3.3调整结账与