哈工大研究生第一章现代风险导向审计概述.ppt

审计实务篇 审计实务篇 * 审计实务篇 * 审计实务与案例分析实务篇 * 审计实务篇 * 审计模式，又称审计基本方法 账项基础审计模式 制度基础审计模式 传统风险导向审计模式 现代风险审计模式 用审计风险模型来表示： 审计风险=检查风险 审计风险=控制风险×检查风险 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 审计风险=经营风险×固有风险×控制风险×检查风险 * 审计实务篇 * 第一章 现代风险导向审计概述 本章介绍现代风险导向审计的基本内涵，指出现代风险导向审计是一种新的审计基本方法。 它以系统观和战略观为指导思想，运用“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路。 需要重点掌握的内容：风险导向审计的内涵，风险导向审计的方法结构。 * 审计实务篇 * 第一节 现代风险导向审计的内涵 一、现代风险导向审计的社会环境分析 虽然考虑审计风险模型后的制度基础审计方法，相对于以前的审计方法有了实质性的提高，但相对于社会需要来说，仍然有巨大的审计期望差。 首先，自20世纪60年代开始的管理欺诈行为到20世纪80~90年代，不仅没有得到有效控制，反而越演越烈。 这些欺诈给报表使用者带来了巨大的损失。美国SEC报告1999年美国七大事务所的审计公费95亿元，而投资者在99年损失了320亿美元；我国的投资者也损失数十亿元。 从社会公众的观点看，揭露舞弊一直是他们对审计师的要求，而审计职业界之所以尽量降低其揭露舞弊的责任，主要是受传统审计方法的能力和费用的限制。 虽然目前各国审计准则都已经将揭露重大的舞弊作为报表审计的重要目标。但舞弊案件频发发生，使审计师的能力 * 审计实务篇 * 和价值备受社会质疑。人们不禁要问：如果排除审计师独立性的风险，审计师从技术上究竟能否发现企业可能存在的重大欺诈舞弊案情？ 基于审计风险模型的传统风险导向审计，在揭露企业重大管理舞弊中表现出来的审计技术上的力不从心，加快了人们对新的审计方法的探讨。 其次，传统审计方法不但在效果上（舞弊揭露上）有缺陷，在效率上同样存在重要缺陷。因为传统审计方法是一种“自下而上”的审计思路，对于资源的分配面面俱到，难以突出重点，从而造成审计资源的浪费。 在此情况下，审计理论、审计实务以及审计准则都开始要求审计师更多地理解企业的经营，从而做出更为合理的判断。 因此，“理解企业的经营”并不是一个新的概念，对报表审计采用“自上而下的想法也不是一个新观点。在现代风险导向审计产生前，理论、实务和准则都已经开始尝试深入理解经营 * 审计实务篇 * 可喜的是，系统论和战略管理思想的发展，为审计职业发展现代风险导向审计提供了思想源泉。 系统理论要求审计师将被审计单位置于广泛的社会环境中，从整体上考虑，但要发展出新的审计方法，还需要战略管理理论的架构支持。 战略管理将企业内部的运营与外部环境联系起来，从而克服了传统的内部控制的内向型的特点。图.ppt * 审计实务篇 * 二、现代风险导向审计的确立及其内涵 （一）现代风险导向审计的确立 1.1997年毕马威研究小组出版了研究报告—《以战略系统观组织审计》，提出了毕马威的BMP审计模式(Business Measurement Process)。 这一审计方法首先分析企业的经营模式； 然后，以五个原则（战略分析、经营环节分析、风险评估、业绩计量和持续提高）来分析企业的经营风险，得出关于剩余风险的结论及其对审计的影响； 最后，用剩余风险来指导实质性测试，从而“自下而上”地完成审计工作。 毕马威的BMP审计模式已经揭示了现代风险导向审计的核心内容。 * 审计实务篇 * 2.安永会计师事务所以“审计创新”为名，开发现代风险导向审计，并形成了对企业经营环境进行分析的系统方法，简称BEAT（Business Environment Analysis Template）,在此基础上，安永形成了全球审计方法。 3.安达信开发了以“经营审计”为名的现代风险导向审计方法。 4.普华永道开发了“普华永道审计方法”。 5.德勤开发了以“AS/2”为名的现代风险导向审计方法。 6.其他大所也在开发自身的审计方法。 这些审计模式虽然在具体的结构性框架上存在一定的差异，但基本原理相同。总体上说，现代风险导向审计已经开始在国际性大所逐步发展起来。 7.审计职业的监管者在发展现代风险导向审计方法上，也起了一定的作用。 在开始阶段，监管者表达了对大所重塑审计方法的担忧，批 * 审计实务篇 * 评大所更多地依赖于以分析性程序为主的风险评估，而不是实质性的详细测试。 后来监管者经过调查分析认为：新的审计方法可以提高功效： 一方面是审计师需要更好地达到会计报表审计的目标， 另一方面审计师需要向客户提供增值服务。 在现代风险导向审计增值服务的作用上，向客户提供管理建议增加了不少机会，从而使审计服务