中级财务会计2-货币资金.ppt

第二章　　货币资金 　　　　 * 核对步骤 将日记账和对账单逐笔核对； 找出未达账项并归类； 编制“银行存款余额调节表”（会编制） 第二章　　货币资金 　　　　 * 例题5 　新世纪公司20××年3月31日对银行存款进行核对：银行存款日记账余额为 285600元，同日银行对账单余额为236700元。 * * 经银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，发现两者的不符是由下列原因造成的（未达账项）： 　（1）公司于3月28日开出支票购买办公用品4 000元，公司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。 类型：企业已付，银行未付 第二章　　货币资金 　　　　 * （2）3月29日公司的开户银行代公司收进一笔托收的货款27 400元，银行已记账，但尚未通知公司。 类型：银行已收，企业未收 （3）3月30日开户银行代公司支付当月的水电费5 000元，银行已记账，但付款通知单尚未送达公司，因而公司未记账。 类型：银行已付，企业未付 第二章　　货币资金 　　　　 * （4）公司于12月31日收到客户交来的购货支票，金额75 300元当即存入银行，公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，所以银行未记账。 类型：企业已收，银行未收 发现以上未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”对双方的现有账户余额进行调整，以确认是否存在问题。 第二章　　货币资金 　　　　 * 236700 285600 第二章　　货币资金 　　　　 * 几点说明： 调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。 该调节表不能作为调未达账项的依据（对未达账项暂不能调整账面记录，待有关单据到达后再入账）。 如果经调节双方不相等，说明可能存在错账或其他未达账项，应进一步查找原因，进行处理。 第二章　　货币资金 　　　　 * 例题6 在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（ 　）。A.企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知 答案ABD * 银行存款报损的处理 如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已部分或全部不能收回，应作为当期损失（营业外支出）。 借：营业外支出 贷：银行存款 * 远方公司2007年12月31日银行存款日记账余额为42060元，银行对账单余额为46500元，经过二者核对发现以下差异： (1)12月20日，委托银行收款，金额2000元，银行已经收妥入账，但企业尚未收到收款通知； (2)12月21日开出的转账支票1张6700元，持票人尚未到银行办理转账手续； 要求：对银行存款进行核对 。 作业“银行存款余额调节表”编制 * (3)12月22日，存入银行支票一张，金额为1500元，银行已经承办，企业已凭回单记账，银行尚未收回款项。 （4）12月31日，银行代付水电费2100元，企业尚未收到付款通知。 （5）12月22日公司本月销售货款2600元存入银行，公司出纳误记为2060元； （6）12月25日银行将本公司存入的一笔款项串记为另一家公司账户中，金额为1200元； 作业：“银行存款余额调节表”编制 * 作业参考答案 项 目 金 额（元） 项 目 金 额（元） 银行对账单余额： 46 500 企业银行存款日记账余额： 42 060 加：（6）银行错减金额 1 200 加：（1）银行已收，企业未收 2 000 加：（3）银行已收，企业未收 1 500 加：（5）企业错减 540 减：（2）企业已付，银行未付 6 700 减：（4）银行已付，企业未付 2 100 调节后的余额 42 500 调节后的余额 42 500 银行存款余额调节表 2007年12月31日 * * 主要掌握： 其他货币资金的内容 其他货币资金的核算 第三节 其他货币资金 第二章　　货币资金 　　　　 * 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 不在金库，也不在结算户 范围 * 账户设置——其他货币资金 1、性质：资产类 2、