商业银行会计研讨.ppt

业务二 商业银行会计 业务二 存款业务的核算 业务二 存款业务的核算 教学目的与要求 通过本章的教学，使学生了解存款业务核算的基本内容及核算的要求，掌握存款业务的核算及其利息计算方法，进而能熟练核算存款业务。 重点及难点 存款业务核算的基本要求； 存款业务的核算； 存款利息的核算。 业务二 存款业务的核算 课时分配 6时 教学组织 课堂讲授为主，附之于练习和模拟实验。 课后练习 1．思考题 2．业务练习题 3、模拟实验 业务二 存款业务的核算 业务2-1 存款业务概述 一、存款业务的种类 存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道，开展信贷活动的重要前提。 存款分为单位存款 、财政性存款 、个人储蓄存款 业务2-1 存款业务概述 商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划分。 1、按存款的来源 按存款的来源不同可分为单位存款和居民个人储蓄存款。 2、按存款的存期长短 按存款的存期长短不同可分为活期存款和定期存款。 此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司协议存款等。 业务2-1 存款业务概述 二、存款账户的管理 存款账户是各经济单位和个人通过商业银行办理信贷、结算和现金收付业务所必须的工具。银行对每一个与其发生资金往来的存款单位和个人都必须按规定开立相应的存款账户。 （一）账户的分类 存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。 业务2-1 存款业务概述 其中：人民币银行结算账户的开立和使用应遵守中国人民银行制定的《人民币银行结算账户管理办法》；外币存款账户的开立和使用应遵守国家外汇管理局的《境内外汇账户管理规定》；个人储蓄账户的开立和使用应遵守《储蓄管理条例》；单位定期存款账户的开立和使用应遵守《人民币单位存款管理办法》。 业务2-1 存款业务概述 为规范人民币结算账户的开立和使用，维护经济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁布了《人民币银行结算账户管理办法》，并自2003年9月1日起执行。人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 业务2-1 存款业务概述 单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 基本存款户是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人只能在银行开立一个基本存款帐户。 业务2-1 存款业务概述 一般存款账户是限定存款人在基本存款帐户以外的银行取得借款的，或基本存款户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用开立的银行结算帐户，一般是用于办理临时机构以及存款人异地临时采购、经营活动发生的资金收付的帐户。 专用存款账户是存款人按规定，对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的帐户。 业务2-1 存款业务概述 (二)存款账户的管理 强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在于开户、事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于对账。 　 开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、完整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进行交易时，应当根据有效的证明文件或其他可靠的身份识别资料，确定客户的真实身份，完整记录存款人的开户和交易资料信息。  业务2-1 存款业务概述 支付业务应通过增加控制手段的科技含量来提高控制水平。如：支付密码、电脑验印、指纹验证等，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。同时，对于大额资金出账必须要落实双人复核和授权管理制度，以杜绝业务操作“一手清”。 在支付业务办理后，还需要通过适时对账来核实账户资金余额的真实性、准确性。 业务2-1 存款业务概述 银企对账是银行和企业对各自账户处理结果的交叉核对。要解决好四个问题： 其一，坚持对账岗与原记账岗相分离。 其二，在对账频率上，应做到随时可对、定期必对。 其三，在对账方式上，应结合客户特点，采取灵活多样的对账单派送和回收方式。 其四，在考核、监督机制上，应将对账工作