商品流通第三章研讨.ppt

商品盘点短缺溢余报告单 部门：百货柜组 2013年12月25日 账存金额 89780.00 溢余金额 短 缺 溢 余 原 因 销货错发商品 （责任事故） 实存金额 89750.00 短缺金额 30.00 上月本柜组差价率 25% 溢余商品差价 溢余商品进价 短缺商品差价 7.50 短缺商品进价 22.50 领 导 批 复 部 门 意 见 要求作企业损失处理 四、库存商品明细分类核算 （1）库存商品明细账的设置 （2）商品进销差价明细账的设置 （3）商品进销存日报表 （4）商品进销存汇总表 （5）商品数量账 库存商品和商品进销差价联合明细分类账 部门：百货柜组 2013年 凭证号数 摘 要 库 存 商 品 商品进销差价 借 方 贷 方 借或贷 余额 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 购进 调入 调价增值 溢余 销售 调出 调价减值 削价 短缺 余额 购入 进货退出 调入 调价增值 销售 调出 调价增值 商品进销存日报表 部门：百货柜组 2013年12月25日 编号：360 项 目 金 额 项 目 金 额 上日结存 75 345.60 本日发出 销售 4 240.00 本日收入 购进 8 050.00 调出 调入 发出委托加工 加工成品收回 调价减值 调价增值 3 210.20 削价 224.00 溢余 短缺 20.00 本日结存 82 121.80 本月销售计划 90 000.00 本月销售累积 78 054.00 商品进销存汇总表 实物负责小组 上日结存 本 日 增 加 本 日 减 少 本日结存 进货 调入 调价增值 溢余 销售 削价减值 调价减值 商品损耗 短缺 合计 商品数量账 货号： 规格： 品名： 单位： 售价： 进价： 年 摘 要 收 入 付 出 结 存 数量 金额 存放地点 月 日 仓库 货架 样品 练习题： 某商场3月31日有关资料如下： 柜组 期初结存商品金额 本月购进商品金额 商品销售收入 商品销售成本（调整后） 已销商品进销差价 差价率 （%） 期末结存商品金额 百货柜 服装柜 食品柜 （ ） 125 470.00 95 890.00 136 540.00 （ ） 98 375.00 137 400.00 134 500.00 （ ） 104 259.10 （ ） （ ） （ ） （ ） 31 198.74 （ ） 24.62 25.14 117 480.00 121 690.00 （ ） 要求：计算上列表格中的未知数。 第四节 鲜活商品的进价金额核算 一、鲜活商品的经营特点 二、进价金额核算法的要点 又称“进价记账，盘存计销”，是以进价总金额控制实物负责人（或柜组）经营商品进销存情况的一种核算方法。 要点： 1.库存商品总分类账和明细分类账一律以进价入账，只记金额，不记数量。 2．库存商品明细账按柜组负责人设置，对需要掌握数量的商品，可设置备查簿。 3．平时销货账务处理，只核算销售收入，不核算销售成本。月末采取“以存计销”的方法，通过实地盘点库存商品，倒挤商品销售成本。计算公式为： 本期商品销售成本＝期初库存商品十本期进货总额 一期末库存商品进价金额 进价金额核算方法的 特点 ： 采用进价金额核算方法，可以简化核算手续，节约人力、物力，但手续不够严密，平时不能掌握库存情况，且对商品损耗或差错事故不能控制，一般适用于鲜活商品的核算。 思考：进价金额核算法与数量进价金额核算法的区别？与售价金额 核算法的区别？ 【例】 1.AB商厦为一般纳税人。水产柜组将当日销货款8 658元（含税）送存银行，将银行进账单回单和“商品进销存日报表”送财会。 2.水产柜组月初库存商品余额为8 000元，本期收入商品金额85 000元，本期非销售发出商品金额2 000元，期末商品结存金额8 200元。 1.水产柜组商品销售额 =8 658/（1+17%） =7 400（元） 借：银行存款 8 658 贷：主营业务收入 7 400 应交税费 1 258 2.本期商品销售成本 =8 000+85 000-2 000-8 200=82 800（元） 借：主营业务成本 82 800 贷：库存商品