企业经济合同订立中的涉税防范与处理研讨.ppt

（9）工资和年终奖优化配置合同涉税问题 （10）外聘（包）劳务合同项目设置涉税问题 主要利用不同项目的税率不同 咨询合同———培训合同 代销合同———代购合同 开发合同———代建合同 广告合同———劳务合同 （11）外聘（包）劳务合同费用支付涉税问题 劳务收入筹划 劳务分次筹划 劳务分期筹划 1. 劳务为按此纳税，以每次的劳务收入计算一次应税收入 2. 一次劳务收入分月支付的，以每月的劳务收入计算一次应税收入 3. 在提供劳务的过程中所发生的费用不得在计算劳务应税收入时扣除 (1)　租赁付款时间涉税问题 细则第十九条：租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 一般情况 开发商 购买者 开发商 出售 出租 出租 承租人 (2)　转租合同涉税问题 优化方案 开发商 购买者 开发商 出售 委托 代理 出租 承租人 (2)　转租合同涉税问题 (3)　售后回租合同涉税问题 融资性售后回租中承租方出售资产的税收政策（公告2010年第13号） 根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税 融资租赁租入的固定资产进项税不能抵扣的问题如何解决？ （4）租赁标的物划分的涉税问题 Page ? * 房产=房屋+ 装修设备+家具+停车场+。。。 房产租赁收入=？ 设备的租赁不征房产税，只征营业税 家具的租赁不征房产税，只征营业税 停车场租赁不征房产税，只征营业税 因此：房产租赁的价款中不应含有 什么收入？您该怎么做？ Page ? * 延伸： 房产=房屋+ 装修设备+家具+。。。 设备的销售不征土地增值税 家具的销售不征土地增值税 因此：房产转让的价款中不应含有 装修设备和家具的收入。您该怎么做？ Page ? * （5）租赁合同权利义务约定的涉税问题 当前，有不少出租人在出租各种设备和厂房时，往往不承担与租赁有关的税费，为了更好的账务处理，承租人一般会到税务部门去代开发票，但到税务局代开租赁发票存在一定的涉税风险，即企业代替出租人扣缴的租赁业营业税及其他税费不可以在税前扣除，使企业一边承担了代扣税费的成本支付，一边又不可以在税前扣除代替出租人扣缴的各种税费，使企业多缴纳了企业所得税。为了控制以上所述税收风险，出租人与承租人在签定租赁合同时，在合同中必须签定税前租金，而不能签税后租金，然后约定承租人代替出租人缴纳租赁有关的各种税费。 （5）租赁合同权利义务约定的涉税问题 例如 假设税前租金为A，税后租金为B，到租赁物所在地的地税局去代开发票需要承担的综合税率为R，则简单的等式为B=A× (1-R)，A=B/(1-R)。切记在租赁合同中应签定的租金为A=B/(1-R).而不是B=A×(1-R).这样的话，企业以A=B/(1-R)进成本入账，就包括了承租人代替出租人扣缴的综合税。 （6）租赁与仓储的涉税问题 租赁与仓储有何不同？ 租赁与仓储涉及的税金又有何不同？ 将租赁合同变更为仓储合同可以节税，其障碍有哪些？ Page ? * （7）BT合同的涉税问题 BT投资是BOT的一种变换形式，是指一个项目的运作通过项目管理公司总承包后，由承包方垫资进行建设，建设验收完毕再移交给项目业主。BOT是对Build-Own-Transfer（建设—拥有—转让）和Build-Operate-Transfer（建设—经营—转让）形式的简称，现在通常指后一种含义。而BT是BOT的一种历史演变，即Build-Trans