万福生科造假案绪论.ppt

山东工商学院 审计122 付文芊 分析过程 Step1：万福生科知多少？ Step2：事情是这样的…… Step3：“美丽”报表的背后 Step4：后果很严重 Step5: WHY？ Step6: 启示录 万福生科造假案 “美丽”报表的背后 “美丽”报表的背后 “美丽”报表的背后 手法三：虚增资产 一是扩建即将完工的工程 二是大幅提高预算数 淀粉糖扩改工程 2011年年末已完工90%的在修改预算数并追加2 600万元投资后，变成了完工仅30%的工程 精油生产线工程 修改预算数字后，完工程度由50%降至6%； 污水处理工程 完工程度仍然为50%，但在2012年上半年已增加了4 000万 元的投资。 手法四：虚构现象 后果很严重 Why？ 视角一：企业内部控制 因素一：管理层权力过于集中。 龚永福总共持有万福生科59.98%的股份，为万福生科第一大股东，对公司具有绝对控制地位。深圳盛桥投资管理有限公司作为第二大股东，持股比例只有4.78%。无法对第一大股东形成有效的制衡。 股东大会与董事会的“私有化”为龚永福进行财务造假开通了“绿色通道”。 视角二:中介机构 视角三：政府 因素二：出发比例与收益严重不协调 根据中国证券法造假上市的处罚规定： 发行人不符合发行条件，以欺骗手段骗取发行核准，尚未发行证券的，处以30万元以上60万元以下的罚款；已经发行证券的，处以非法所募资金金额1%以上5%以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以3万元以上30万元以下的罚款。 但这与上市可以带来的收益严重不协调，上市带来的巨大收益远远要多于罚款的金额。 谢谢！ * #1 #2 #3 #5 万福生科知多少？ 事情是这样的…… “美丽”报表的背后 后果很严重 目 录 #4 WHY？ 时间线 2012 请在此处输入您的文本 2013 请在此处输入您的文本 2014 请在此处输入您的文本 2016 请在此处输入您的文本 2015 请在此处输入您的文本 湖南省桃源县鲁万福有限责任公司 300万 前身 2003.05.08 更名 2005.04.01 湖南省桃源县鲁万福有限责任公 整体变更 2009.09.30 上市 2011.09.27 在深交所上市 保荐机构 平安证券 审计机构 中磊会计师事务所 6700万 万福生科(湖南)农业开发股份有限公司 5000万 湖南湘鲁万福农业开发有限公司 2000万 万福生科知多少？ 董事长（法人代表）：龚永福 主营业务：稻米精深加工系列产品的研发、生产和销售 A股简称及代码：万福生科（300268 ） 注册资本：5000万 公司理念：信为人之本 德为商之魂 万福生科知多少？ 2012.9.14 涉嫌违反相关证券法律法规，收到湖南证监局 《立案稽查通知书》 2012.9.18-9.19 被立案调查，万福生科停牌 2012.10.29 万福生科复牌，股价直接封死跌停 2013.03.01 万福生科公告自查结果，承认2008年至2011年财务数据存在虚假记载。 累计虚增收入7.4亿元左右 虚增营业利润1.8亿元左右 虚增净利润1.6亿元左右 事情是这样的…… 万福生科公布的2012年半年报 万福生科更正后的财务报表 手法一：虚构客户 手法二：虚构合同 手法三：虚构资产 手法四：虚构现象 手法一：虚构客户 　 　 焦作市菲爱特农业发展有限公司 634.00 　 佛山市南海亿德粮油贸易行 90.69 1340.64 怀化小丫丫食品有限公司 118.73 1341.95 天津市中意糖果有限公司 　 1380.39 湖南省傻牛食品厂 222.80 1415.61 湖南祁东佳美食品有限公司 1694.20 1694.20 东莞市常平湘盈粮油经营部 自查后 自查前 主营业务收入（万元） 客户名称 　 手法二：虚构合同 2011年6月5日《采购合同》（合同编号：201106014）。合同有效期为合同签订之日起至2011年6月30日，合同已履行。 2011年7月3日《采购合同》（合同编号：201107006）。合同有效期为合同签订之日起至2011年7月31日，合同已履行。 东莞樟木头华源粮油经营部 傻牛食品厂 2011年6月4日《采购合同》（合同编号：201106010）。合同有效期为合同签订之日起至2011年6月30日，合同已履行。 2011年7月2日订《采购合同》（合同编号：201107003）。合同有效期为合同签订之日起至2011年7月31日，合同已履行。 2011年9月1日《采购合同》（合同编号：201109011）。合同有效期为合同签订之日起至2011年9月30