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第二章 内部控制的基本理论 主体---企业内部人员实施 企业内部人员 决策层 管理层 作业层 TEST 以下是有关内部控制的一些看法，请说明其体现或违反了哪些内部控制的原则。 A公司董事长在进行公司高层会议时说：“内部控制薄弱给企业和国家财产会造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。 ” B公司规定各子公司所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。 C公司总经理认为，建立内部控制应该随着经济环境的变化而作出适当调整，为此应该针对“电子货币”的管理及应用修订企业的货币资金内部控制制度。 D公司原由销售部负责审批赊销业务，鉴于公司的赊销业务日渐增多，金额巨大，新成立了信用管理部门，实现销售职能和信用管理职能的分离。 E公司为提高工作效率，公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批。 要素---五要素及其相互关系 内部监督 控制活动 风险评估 内部环境 信 息 沟 通 信 息 沟 通 基础 手段 保证 载体 依据 内部控制的局限性 越权操作 英国巴林银行案例：教材P35 内部控制的局限性 控制执行人员串通舞弊 邯郸农行失窃案例 邯郸农行失窃案件始末 2007年4月16日11点钟左右，河北省邯郸市公安局110指挥中心接到市农业银行的报案。邯郸市农业银行声称：4月14日下午2点钟左右，农业银行的金库被盗，丢失现金共计5100多万元。新中国建国以来罕见的金融机构特大金库盗窃案正式浮出水面。 邯郸市农业银行金库的5100多万元现金被盗，案情极其重大，河北省、公安部及国务院有关领导相继做出重要批示：迅速破获此案，抓捕犯罪嫌疑人，还社会以安宁和谐。公安部的通缉令发出不到三天，马向景和任晓峰便双双落网。4月18日，金库盗窃案嫌疑犯马向景在北京大兴被抓获。4月19日，另一名嫌疑犯任晓峰在江苏连云港被抓获。警方共缴获赃款4600余万元和汽车两部，另有近500万元的赃款一时无法追回。至此，邯郸市农业银行特大金库盗窃案顺利告破。 按照商业银行金库管理规定；金库的钥匙和密码应该有不同的人掌管。任晓峰和马向景同为邯郸市农业银行的金库管理员，任晓峰掌握主钥匙和密码，马向景掌握副钥匙，俩人一起便可以打开金库大门。警方事后查明，为达到各自的目的，任晓峰和马向景两人合谋盗取银行金库。 邯郸市农业银行金库盗窃案告破后，主犯任晓峰、马向景被依法判处死刑，其他同案犯也受到相应的法律惩罚。农业银行河北省分行行长瞿建耀引咎辞职；省分行分管会计工作的副行长、分管保卫工作的纪委书记予以免职；邯郸市农业银行分行行长、主管会计和保卫工作的副行长、现金管理中心正副主任也分别予以免职；现金管理中心所有在岗职工全部下岗接受审查。 原因一、内部控制机制存在重大缺陷，制约监督机制形同虚设，导致内部控制环境无效 邯郸市农业银行金库被盗案的发生是由于内部控制的重大缺陷造成的。其管理制度形同虚设，规章制度、执行力、管控能力、监管手段等方面严重缺失，相关人员严重失职，相关岗位上缺乏制衡机制，会计控制漏洞百出，这从客观上造成了该案如此巨大。 事实上，农业银行内部有比较严格的金库检查制度。一般地，上级银行每季度会对下级银行的金库进行一次检查，而同级银行之间每个月都要检查金库，银行值班主任基本上是10天检查一次金库，也就是旬查。警方调查表明，就在案发前的2007年3月29日，邯郸市农业银行内部对金库进行过一次检查，查库报告记录表明，金库库款数额相符。如果这次金库检查报告记录准确，那么两名案犯作案的时间只可能在2007年3月30日到4月14日之间。 而实际上，2006年10月13日—18日，任晓峰就与当时的金库管理员赵学楠、张强相互勾结，利用看管金库的便利条件，先后两次从金库盗取人民币20万元用于购买彩票。事后为了掩人耳目，他们设法将20万元归还金库。2007年3月16日—4月13日之间，任晓峰、马向景多次从金库盗取人民币共计3295.605万元，任晓峰用其中的3125万元购买彩票。2007年4月14日上午8时许，任晓峰、马向景再次密谋后，从金库盗出现金6箱，共计1800万元，他们用其中的1410万元购买彩票，任晓峰分得余款329.9万元，马向景分得余款60万元。任晓峰得知彩票未中奖后，通知马向景分头潜逃。由此可见，邯郸市农业银行的金库查库制度根本没有落到实处。 另外，按规定银行营业大厅与金库之间不得另设通道，但是，邯郸市农业银行的营业大厅与金库之间有过往的通道。任晓峰被抓获后，向警方交待，他们偷盗的大部分现金，并没有带出银行大门，而是毫不费力地把盗取的金库现金在营业厅直接存入自己的账户，并且将钱划入彩票销售中心，用于购买