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（四）综合分类 生产用/非生产用 未使用/不需用 融资租入 经营性租出 土地 二、入账价值 1、外购： 买价+运杂费 2、自建： 3、投资人投入： 投资各方确认价值 （不公允除外） 4、盘盈： 重置成本—新旧程度 购入：不需安装 固定资产 借：固定资产 应交税费 贷：银行存款 购入：需安装 在建工程 借：在建工程 （安装完毕） 贷：银行存款 固定资产 借：固定资产 贷：在建工程 自建： （购材料） 工程物资 （投入使用） 在建工程 （完工交付） 固定资产 ①购建筑材料： 借：工程物资 贷：银行存款 ②领用材料： 借：在建工程 贷：工程物资 ③借：在建工程 贷：银行存款 ④借：固定资产 贷：在建工程 三、折旧：按月计提 （一）不需计提折旧： 1、提前报废。 2、已提足折旧仍可继续使用。 3、土地。 （二）原则： 当月增加当月不提，下月起提， 当月减少当月照提，下月停止。 本月应提折旧=上月应提折旧+上月增加-上月减少 固定资产处置： 1.转入清理： 借：固定资产清理 净值 累计折旧 折旧 贷：固定资产 原值 2.支付清理费用： 借：固定资产清理 贷：银行存款 3.收入（残料、废料、出售所得、保险赔款等） 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额） 动产 如：出售房屋等不动产，应 贷：应交税费——应交营业税 4.结转净损益： 收益： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 损失： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 应收及预付款项 一、应收账款 （包括代垫运费） 借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费-应交增值税 （销项税额)1700 （一）商业折扣： 折扣销售（为了促销） 销售甲产品一批，共计30000元，增值税率17%，货款尚未收到，商业折扣10% 借：应收账款 31590 贷：主营业务收入 27000 应交税费-应交增值税 （销项税额）4590 （二）现金折扣： 销售折扣（为了收款） -记入财务费用 “2/10，1/20，N/30”（10天2%，20天1%，30天NO） 第11天收到，折扣31590x1%=315.90 借：银行存款 31274.10 财务费用 315.90 贷：应收账款 31590 不考虑增值税，27000X1%=270 借：银行存款 31320 财务费用 270 贷：应收账款 31590 应收款项的减值：坏账准备 一.应设置的账户： 1.资产减值损失：损益类 “+-” 2.坏账准备：资产类 “-+” 二.核算：余额百分比法 某企业从2002年起计提坏账准备，计提比例5% 1.2002年末应收账款余额为100万 100*5%=50000 借：资产减值损失 50000 贷：坏账准备 50000 2.2003年末应收账款余额为110万 110*5%=55000 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 3.2004年3月发生坏账30000元 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 4. 2004年末应收账款余额为90万元 900000*