财产清查的处理剖析.ppt

# 项目八 财产清查 第四节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理步骤 （一）财产清查结果的基本含义 财产物资的 账面结存数 财产物资的 实际结存数 ≠ 实 际 账 面 结存数 结存数 ∨ 盘 盈 实 际 账 面 结存数 结存数 ∧ 盘 亏 财产清查结果 （二）财产清查结果的处理步骤 账存实存对比表 清查结果 盘盈 盘亏 ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见 ▲编制记账调整有关账簿记录，做到账实相符 ▲ 编制记账凭证登记入账，予以转销。 报经批准前 报经批准后 二、财产清查结果的账务处理 应设置“待处理财产损溢”账户，属资产账户，用来核算在财产清查中发现的盘盈、盘亏数及批准处理数，下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细科目。 固定资产盘盈的核算不再通过此账户，而是在报批前先通过“以前年度损益调整”科目核算。 盘盈时贷方记本科目（待处理财产损溢），盘亏时借方记本科目。 （一）库存现金清查结果的账务处理 库存现金盘盈的处理： 无法查明原因的计入“营业外收入”。 库存现金盘亏的处理： 可以追回的损失，计入 “其他应收款”； 无法查明原因的，一般冲减“管理费用”。 （一）库存现金清查结果的账务处理 1、 现金盘盈的处理 例：某企业在财产清查中，发现长款120元。未查明原因，经批准作为营业外收入。 批准前： 借：库存现金 120 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 120 报批后（确实无法查明原因的）： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 120 贷：营业外收入 120 2、 现金盘亏的处理 例：某企业在清查中发现短款170元，经查属于出纳李阳工作失职造成的损失，应有出纳员赔偿。 批准前： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 170 贷：库存现金 170 报批后,出纳员赔偿损失： 借：其他应收款——李阳 170 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 170 （二）存货清查结果的账务处理 ?材料、在产品和产成品的盘盈： 属于自然升溢的，冲减“管理费用”； ?材料、在产品和产成品的盘亏或者毁损： 属于自然损耗的，增加“管理费用”； 属于可以追回的损失，增加“其他应收款”; 属于一般经营损失的，增加“管理费用”； 属于灾害性损失，增加“营业外支出”。 [例]年终利达公司存货清查结果：盘盈材料1000元，经查属于自然溢余。 报批前调账： 借:原材料 1 000 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000 批准后转销： 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000 贷:管理费用 1 000 1、存货盘盈的核算 [例]某企业在财产清查中，盘盈材料652元，经查属于收发计量错误。 在批准前： 借：原材料： 652 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 652 报批后冲减费用： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 652 贷：管理费用 652 [例]某企业在财产清查中盘亏材料1170元。 批准前： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1170 贷：原材料 1170 批准后：500元为定额内自然损耗，列为管理费用；300元为保管不善所致，由有关责任人赔偿，370元属于自然灾害造成的非常损失，列为营业外支出： 借：管理费用 500 其他应收款 300 营业外支出 370 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1170 本节目录 2、存货盘亏的核算 [例] 因火灾影响，甲产品损失230kg，单价100元，保险公司赔偿20 000元，尚未收款。 批准前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23 000 贷：库存商品——甲产品