货币资金审计几个关键点.docVIP

小企业货币资金审计　　货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金，是企业的重要支付手段和流通手段流动性大、使用灵活、容易兑现，控制风险高，一些单位的舞弊与违法犯罪活动与货币资金密切相关。因此，货币资金风险比较高。本人参加审计工作，在同志指导下，总结了货币资金审计的几个。 　　第、查货币资金内部控制制度。首先，不相容职务要分离。重点查货币资金支出的授权审批手续是否健全，特别是货币资金的支出授权、支付、稽核要相互分离，不能一人多岗。其次，检查印鉴的管理。查看空白支票是否预留单位的印鉴。审查单位法人私章、财务负责人私章、单位财务专用章是否分工管理。第、审查货币资金期末余额。首先，期末余额现金总账期末余额、期末期末期末期末期末期末期末审查现金收入时主要审查收据和明细账 对收据的存根应逐笔与现金明细账核对，注意其中未使用过的收据是否妥善保管，有无缺页，收据号码、印数是否相符；已使用过的收据存根，号码是否连续，有无缺页；有无不给收据而收现金，是否账上有收据号码而存根上没有；收据的抬头、日期、金额、事由是否有涂改，复写的上下联是否相符等。对于那些收入业务与被审计单位经营活动无关的现金收入要查明原因，并做出相应的记录。 　　审查现金支出时重点白条付款和收据白条这种凭证一般要有领款人签章、单位领导批准才能作为付款凭证入账。应重点审计金额较大，支付理由不充分的白条，特别是材料采购，购买商品的白条尤其要作为审查的重点，因为很多企业将它作为贪污，虚增成本的手段。 收据是否存在重复报销的情况，其金额是否超出现金支付的标准，是否用于违反现金支付规定的支出。对于用收款收据支付货款的情况，应查明进行会计处理结算的原因。对于自制的付款凭证，包括工资、奖金、各种补贴等发票领取人签字，若发现签字雷同，或一人代领多人工资的支付凭证要进行详细认真的审计。第、现金盘点。要注意检查出纳人员有没有把的现金都拿出来盘点，注意是否有白条抵库的现象，检查出纳人员有没有把现金日清月结。盘点现金时，审计人员不能单独一人参与盘点，一定要两个审计人员到场。第、查清开户情况。有些被审单位开户、，其中个别账户长期闲置不用，甚至有些公款通过个人名义存入银行，不同账户间的内部往来错综复杂。因此，审计人员要弄清楚被审单位开户情况，查清各个账户的用途、收支底细。期末余额相符。银行存款的日记账余额与银行存款对账单余额经要相符；其次，审查银行存款对账单的真实性。鉴于社会上很多货币资金的舞弊与银行存款对账单伪造有关，所以在必要的时候，要与被审单位相关人员到银行现场打印存款对账单，以证实银行存款对账单的真实性。有无银行长期未达账项，可能存在隐瞒收入，挪用资金等问题有无资金收付不记账，检查是否为出借银行账户或者是转移资金关注大额收付记录关注转账支票的去向。由于支票自身的特点，在财务凭证上只留存存根，在企业内部控制较差的情况下，资金很有可能被暗渡陈仓，转移到别处。审计时应根据重要性原则，对某些性质或金额比较重要的转账业务到银行或收款方进行延伸核实，以确认该款项是否真正支付给存根联所标明的收款方。 第、查 　　第、抽查货币资金往来账户。应选择一些金额大、时间长、频率高的往来账户，重点审查其支出是否与被审单位的业务相关。银行存款未达账项是否属正常现象，对长期未达账项要重点。