第五章第四节生产过程业务的核算.pptVIP

7、计提折旧 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 8、分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 9、结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 * 目的：练习产品生产业务的核算 资料：利和股份公司200×年4月发生下列产品生产业务 （1）开出现金支票58000元，提取现金直接发放工资。 （2）用银行存款3000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。 （3）仓库发出材料，用途如下：产品耗用12000元、车间一般耗用4200元、厂部一般耗用1500元 （4）开出现金支票750元购买厂部办公用品。 （5）摊销应由本月负担的保险费400元。 （6）用现金 600元支付车间设备修理费。 （7）计提本月固定资产折旧、其中车间折旧额1100元、厂部500元。 （8）月末分配工资费用，其中：生产工人工资34000元、车间管理人员工资16000元、厂部管理人员工资8000元 （9）用银行存款10000元支付本月车间的水电费。 （10）本月生产的产品40台总成本40000全部完工，验收入库，结转成本（假设没有期初期末在产品）。要求：编制本月业务的会计分录 * 利和股份公司4月的产品生产业务的处理如下： （1）借：库存现金 58000 贷：银行存款 58000 借：应付职工薪酬 58000 贷：库存现金 58000 （2）借：预付账款 3000 贷：银行存款 3000 借：制造费用 1000 贷：预付账款 1000 （3）借：生产成本 12000 制造费用 4200 管理费用 1500 贷：原材料 17700 （4）借：管理费用 750 贷：银行存款 750 （5）借：管理费用 400 贷：预付账款 400 * （6）借：制造费用 600 贷：库存现金 600 （7）借：制造费用 1100 管理费用 500 贷：累计折旧 1600 （8）借：生产成本 34000 制造费用 16000 管理费用 8000 贷：应付职工薪酬 58000 （9）借：制造费用 10000 贷：银行存款 10000 （10）借：库存商品 40000 贷：生产成本 40000 * 第四节 生产过程业务的核算 一、生产过程业务概述 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 资金筹 集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等 财务成果形成与分配业务 材料采 购业务 资金退 出业务 设备购 置业务 货币资金 投 入 资 本 负 债 产品生 产业务 产品销售业务 进行产品的生产会发生各种耗费（生产费用）；发生的生产费用应采用一定的方法归集计入所生产产品的成本（生产成本）。 * （一）费用的含义及其确认方法 1.费用的含义 ★ 企业在日常经营过程中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，其实质是资产的耗费和债务的形成。 2.费用的确认方法 ★ 按照划分收益性支出和资本性支出、权责发生制和配比等原则确认。 * （二）生产费用与生产成本 1.生产费用与生产成本的含义 ★生产费用：制造业企业在生产产品过程中而发生的、用货币表现的生产耗费。 ★生产成本（制造成本）：企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用总和的对象化。 * 2.生产费用的组成内容及计入成本方式 直接材料 直接人工 （生产工人工资及福利费等） 制造费用 * 二、生产费用的归集与分配 （一）材料费用的归集与分配 月末时，按材料的用途编制“发出材料汇总表”，并据以编制记账凭证登记入账。 1.账户设置 （1）、制造费用 用来归集和分配生产车间为生产产品发生的各项间接费用。属于成本类账户。按不同生产车间设明细账。期末一般无余额。 借 制造费用 贷 发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户 * 2、生产成本 核算生产产品所发生的各种费用，并据以确定产品的实际生产成本。属于成本类账户。按产品的品种或类别设明细帐。 借 生产成本 贷 直接材料 结转完工产品的 实际成本 直接人工 制造费用 尚未完工的 在产品成本 制造费用 应付工资 原材料 * 2.核算举例：见教材P.94 【例5-29】生产产品领用、车间一般耗用材料。（本月发料情况见下表） * 借：生产成本——A产品 320 000 借：生产成本——B产品 330 000 借：制造费用 165 000 贷：原材料——甲材料 575 000 贷：原材料——乙材料 240 000 制造费用的分配方法，常用的有按生产工时比例、定额工时比例、机器工时比例、直接人工工资比例等分配。 * （二）人工费用的归集与分配 1.人工费用的内容 ●企业为获得职工提供的