国际税收第一章2资料精要.pptVIP

联系方式 Phone QQ:634663639 E-mail: suncicha@ 全球最具影响力的轮胎公司米其林集团，与中国最大的轮胎企业——原上海轮胎橡胶股份公司（现为双钱集团）“合资8年，亏损10亿元” 请思考该故事对我们的现实意义！ 尽早注意细小的变化，这将有助于你适应即将来临的更大的变化。 最重要是要适应变化，不断调整自己。 不仅要学习 内容，而且还要 学习思想和方法。 《国际税收》课程简介 国外大学、法学院校较早开设 国内大学、财经院校较晚引进 本课程主要内容： 国际税收概念和研究对象 国际税收的形成和发展 税收管辖权 国际重复征税及其免除 国际税收抵免 国际避税 本课程的主要教学目的： 通过本课程的学习,掌握国际税收的基本概念、基本理论、国际税收关系处理的原理和原则。 运用所学原理，更好地处理我国的对处税收关系，维护国家税收权益 在涉外经济交往中，对就缴纳的税收做到心中有数，更好地维护自己的经济利益 课程教学主要参考资料 朱青，《国际税收》，中国人民大学出版社，2010年9月版 苑新丽，《国际税收》，首都经济贸易大学出版社，2010年05月 曲顺兰，程燕婷，《国际税收学》，山东人民出版社，2011年1月版 刘剑文，《国际税法学》，北京大学出版社，2013年11月版 范信葵，《国际税收》，清华大学出版社，2014年8月 第一章　国际税收概论  教学目的与要求  通过本章的学习，应重点掌握国际税收的概念；国际税收与国家税收的异同点。一般掌握国际税收的起源；国际税收与外国税制、与涉外税收制度、与国际税务的异同。一般了解国际税收学的研究对象和研究范围 二、国际税收的特点 国际税收不能脱离国家税收而单独存在； 国际税收不能离开跨国纳税人这一关键因素； 国际税收研究范畴是国家之间的税收关系。 三、国际税收的本质 国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。 国家之间的税收关系包括国与国之间的税收分配关系及国与国之间的税收协调关系。 （一）国与国之间的税收分配关系 国与国之间的税收关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的财权利益划分问题，当一国征税而导致另一国不能征税，或当一国多征税而造成另一国少征税，两国之间便发生税收分配关系。 （二）国与国之间的税收协调关系 1、合作性协调 2、非合作性协调 四、国际税收与国家税收的联系与区别 （一）联系 1、国际税收不能脱离国家税收而单独存在； 2、各国在制定本国税制时，应遵循国际税收准则、规范及惯例。 （二）区别（四方面） 1、两者是否具有强制性不同。国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式；而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式； 3、两者涉及的对象不同。国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，课税中有具体的课税对象；而国际税收不是一种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种及具体的课税对象。 4、两者的利益协调方式不同。国家税收的征纳双方的利益协调以国家强制性规定为协调管理的依据；而国际税收中国与国的税收关系协调往往通过双边协定加以解决。 五、与国际税收相关范畴的理解 （一）国际税法 国际税法是调整国与国之间税收关系的法律规范。由于国际上没有存在超越国家政治权利，因而没有一部适用于各国的国际税收法律。目前有法律规范作用的只是对当事国有约束力的双边、多边的“条约法”及一些国际惯例、准则、规范。 （二）国际税收规则 国际税收规则一般是指处理国与国之间税收关系的惯例或规范。如国际税收协定范本的规定。 1、所得税税种的分类 个人所得税有三种类型 分类所得税制 综合所得税制 混合所得税制 公司所得税一般实行综合所得税制。 与所得税相关的预提所得税。 （二）财产课税及其与国际税收关系 财产税是以一定的财产额为对象，向拥有或转让财产的人课征的税收。 1、财产税分类 个别财产税－－指以具体存在的某项财产为征税对象而征收的税，如房产税、车船税。 一般财产税－－指以纳税人所有的一切应税财产价值为征税对象综合征收的税。如财富税。 财产转移税－－指以纳税人转移的应税财产价值为征税对象综合征收的税。包括赠与税；死亡税 死亡税又分为遗产税；继承税 2、财产课税与国际税收的关系 个别财产税属对物税，具体财产存在空间明确，不引起跨国征税问题，不属于国际税收范畴。 一般财产税与财产转移税属对人税，即财产价值与所有人相联系，纳税人一般要就其在境内和境外拥有或转移的财产价值一并向居住国政府纳税，而一国政府对在本