求是会计培训分析报告.ppt

求是会计培训 主讲：陶善贵 本次课程大纲 1、汇算清缴目标尺度篇 2、汇算清缴风险管控篇 3、汇算清缴关键业务篇 4、汇算清缴发票检查篇 5、汇算清缴争议项目篇 6、汇算清缴税负控制篇 第一部分 2013年度企业所得税汇算清缴 目标尺度篇 6、这次要补多少税才安全？ 1、一定要补 2、预缴比例 7、亏损企业问题 1、不要三年亏 2、微亏不如微利 3、有打算的企业可以亏 4、要不要审计 5、弥补亏损 8、是否要审计 已经在脱钩 9、汇算清缴中需要哪些手续要办？ 普查一下 1、备案 2、审批 3、历史遗留 4、争议项目 12、谨慎把握叠加享受税收优惠 1、及时咨询主管税务机关。 2、凡企业符合规定条件的，可以同时享受 第二部分 2013年度企业所得税汇算清缴 风险管控篇 1、2014年度会不会被稽查 1、自查为主 2、不要扰民 3、处罚降低 4、关注一个政策：不动产登记 9、汇算清缴中填写纳税调整项目要填多少？ 1、都填 2、放弃敏感项目 10、反腐高度关注业务招待费 1、业务招待费=业务+招待 2、业务招待费界限模糊：业务宣传费、销售费用、会议费  10、反腐高度关注业务招待费 3、反腐要求证据充足：应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。 其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。 10、反腐高度关注业务招待费 4、娱乐支出和业余爱好支出要当心 第三部分 2013年度企业所得税汇算清缴 关键业务篇 2、薪酬问题规定多---人的问题 工资薪金“人”的范围—考虑个税全员申报和社保 1、任职或受雇 2、固定职工、季节工、临时工 3、实习生、返聘离退休人员： 2、薪酬问题规定多—人的问题 工资薪金“人”的范围： 下列特殊情况：1. 福利人员的2种处理 第一：占14%的指标 第二：算工资薪金 2、薪酬问题规定多---人的问题 特殊情况： 2. 容易被税务误解的人： 已领取养老保险金、失业救济金的下岗职工 待岗职工 离退休职工（不含返聘）； -------与企业经营活动无关的支出 2、薪酬问题规定多—人的问题 3. 董事会、监事会成员。 个税中，在企业任职的----按照工资薪金计算个税； 不任职的，按劳务报酬，来计算。 企业所得税中：不任职的？？ 2、薪酬问题规定多---人的问题 4、解除劳动合同而支付的一次性补偿 会计处理上：“营业外支出”或“应付职工薪酬辞退补偿” 税务上：不算工资薪金但可以税前列支 3、劳务派遣关系“复杂” 第一个问题： 劳务派遣包括哪些费用 1、要实际发生：工资薪金福利支出 2、只能一家入账　　 3、劳务派遣关系“复杂” 目前为企业派遣员工的操作方法有两种：1、由劳务派遣公司给企业开的票； 2、由劳务派遣公司负责社保等，由企业负责部分工资及费用同时给劳务派遣公司一笔费用，就会出现派遣员工的工资及费用无法入账 4、职工福利费的匡算和处理 1、建立台账 2、职工食堂账要补齐 3、食堂搭伙 4、医药费 5、扶贫手续 5、职工教育经费的问题 1、培训费+相关费用 2、学历不算奖励算 6、劳动保护费不是福利费 1、工作需要 2、工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品 3、只有范围，没有标准。　　 6、劳动保护费不是福利费 劳动保护性支出不是福利费 1、职工福利费支出的进项是不允许抵扣的 2、劳动保护支出并没有规定不允许抵扣。　　 6、劳动保护费不是福利费 工作服的发放是否要交个税 ---员工手册中添加一条“员工在离职时需将工作服归还”，那么可以认为工作服是属于企业的，不需要交个人所得税。 9、要区分调税又调账和调税不调账业务 1、调税不调账 2、调税又调账 第四部分 2013年度企业所得税汇算清缴 发票检查篇 3、运输费用不要瞎报 和采购有关 和销售有关 7、开了发票没有成本的项目 1、发票纳税义务 2、企业所得税的纳税义务发生时间 8、税收界定不到的地方 1、绿化费摊销 2、网络宣传费 第五部分 2013年度企业所得税汇算清缴 争议项目篇 13、个人旅游费用支出 规定 14、店铺装修摊销时间 3年 15、旧的固定资产折旧年限 新旧程度掌握 16、提前报废的固定资产处理 处理 17、固定资产和低耗品区分有误 处理 18、差旅费补贴 完善制度 第六部分 2013年度企业所得税汇算清缴 税负控制篇 8、关联交易业务处理 关联关系的判断 哪些是关联交易 关联交易税务要求 关联交易的处理 求是会计培训 0571关联关系认定----谁举证？ 1、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系； 2、直接或者间接地同