项目7_企业所得税纳税会计(上).pptVIP

例1 某企业2009年应付符合合理性标准的职工工资300万元，实际为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元、基本社会保险10万元，当年职工福利费、工会经费、职工教育经费可在所得税前列支的限额是多少？ 3、社会保险费 （1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险和住房公积金，准予扣除。 （2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 （3）企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。 （4）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 （5）企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 例2 以下保险费可在企业所得税前扣除的有（ ）。 A、企业为职工支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险； B、企业为职工支付的省级政府规定的基本医疗保险费； C、企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费； D、企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费。 AB 4、利息费用 （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。 （2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。 某公司2009年度“财务费用”账户中利息，包括以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借入的与银行同期的生产周转用100万元资金的借款利息。该公司2009年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？ 例3 5、业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 这里的销售（营业）收入 包括主营业务收入、其他 业务收入，以及根据税法 规定确认的视同销售收入。 例4 某企业2008年销售收入4000万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业可在所得税前列支的业务招待费是多少？ ‰=20万元，因此税前可列支的业务招待费为18万元。 6、广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 烟草企业的烟草广告和业务宣传费，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 广告费支出不同于赞助支出 企业申报扣除的广告费支出要符合下列条件： ①广告是通过工商部门批准的专门机构制作的； ②已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。 例5 某企业2009年实现销售收入2000万元，当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。则2009年可在税前扣除的业务招待费、广告费和宣传费合计是多少？ 业务招待费扣除60%，即30×60%=18万元 扣除限额=2000×5‰=10万元 因此只能扣10万元 广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300万元 实际发生320万元 因此可扣300万元 合计10+300=310万元 * 个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。 合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。 任务一　企业所得税 企业所得税，是指对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 项目7 企业所得税纳税会计实务 一、两法合并的历史背景 1.五法并存阶段 1980年9月通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》 1981年12月全国人大又通过了《中华人民共和国外国企业所得税法》 1984年9月，国务院发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》 1985年4月，国务院发布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》 1988年6月，国务院又发布了《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》 2.两法并存阶段 1991年4月第七届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，从而完成了外资企业所得税法的统一，从1991年7月1日起施