浅谈如何完善会计内部牵制制度 毕业论文.docVIP

岳阳职业技术学院 毕 业 论 文 （2012届） 题 目 浅谈如何完善会计内部牵制制度 学生姓名 学 号 专 业 会计 班 级 会计高职（3）06-1班 指导老师 联系电话 1座机电话号码60 二0一二 年 五 月 目 录 一、会计内部牵制制度的含义 1 二、会计内部牵制制度的重要性 1 1、确保会计工作和会计信息的质量 2 2、提高会计工作的效率 2 3、严肃财经纪律 2 三、会计机构内牵制制度的形式 2 1、物理牵制 2 2、机械牵制 2 3、体制牵制 2 4、票据与记录牵制 3 5、会计信息控制系统牵制 3 6、人员牵制 3 四、建立健全内部牵制制度的举措 4 1、一般会计事务的内部牵制制度 4 2、会计委派制 4 3、货币资金统一管理，设立内部银行 5 4、坚持以人为本，把好用人关 5 5、健全约束机制，完善内部控制制度 5 6、优化岗位设置体系 5 参考文献 6 浅议如何完善会计内部牵制制度 贺 斌 【摘要】 为了保护企业财产的安全与完整，保证资金运作更加合理，确保企业在激烈的竞争中处于优势地位，根据企业会计内部因分工而产生的相互联系和相互牵制方法、措施和程序，使企业内部会计形成一个严密的控制机制，有必要建立一系列具有规范化、系统化、科学化的企业内部会计人员回避和牵制制度。 【关键词】企业会计 内部牵制制度 规范化 一、会计内部牵制制度的含义 内部牵制是指企业内部明确各方面的权限、职责，便于在经济活动中相互联系、相互制约、自动检验错误、防止舞弊的一种控制机制。基于该内部牵制定义建立起来的会计工作制度，就叫做内部牵制制度。会计内部牵制就是把会计工作中不相容的职务分开。所谓不相容的职务就是指如果放在一起由同一个人来执行就可能发生错误或舞弊的两个或两个以上的职务。会计内部牵制的指导思想就是要求对经济业务的会计处理，特别是对现金、财产物资的控制和会计处理，在手续上必须经过两个或两个以上的有关部门和人员。《会计法》第三十七条指出：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”。那么在实际工作中应如何完善会计内部牵制工作呢？ 二、会计内部牵制制度的重要性 为了保护企业财产的安全与完整，保证资金运作更加合理，确保企业在激烈的竞争中处于优势地位，根据企业会计内部因分工而产生的相互联系和相互牵制方法、措施和程序，使企业内部会计形成一个严密的控制机制，有必要建立一系列具有规范化、系统化、科学化的企业内部会计人员回避和牵制制度。企业内部会计形成一个完整、严密的管理体系是保证企业经济顺利运行的重要保证。是企业立于不败之地的重要举措。 1、确保会计工作和会计信息的质量 会计工作的基本任务就是为包括所有者在内各方面提供经济决策所需要的信息，会计质量高低是评价会计工作成败的标准。评价会计信息质量的标准主要有客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性，这些会计信息质量的特征无不要求会计资料的真实性、合法性、有用性；真实性、合法性、有用性的会计资料则依赖于健全高效的会计控制活动，即职责分工：授权与批准、充分的凭证和记录、对资产和记录的实物控制、独立检查。这些控制活动是会计内部牵制的具体化。 分工明确，职责清楚，使会计工作中的各项环节，相互衔接，一环扣一环，以合法、合理的经济业务凭证作为会计凭证的支持基础，通过审核无误的原始凭证、会计凭证过入账清，达到账账、账表、账实、账证相符，提高会计工作效率。 各种财产物资是企业经营管理活动的物质基础，如不实行职责分工，健全内部牵制制度，往往会造成企业财产物资被盗窃或滥用，使企业蒙受严重损失。因此，企业要建立良好的内部牵制制度，来防止或减少贪污盗窃等不法行为，制止损失浪费，确保财产物资的安全、完整。 一般而言，内部牵制制度的执行可通过以下四种方式进行。无论是哪一种方式的牵制，其立足点在于增设核对点和平衡点，以加强上下、左右的制约。实物牵制即由两个以上人员共同掌管必要的实物工具，共同完成一定程序的牵制。例如，将保险柜的钥匙交由两个或两个以上的工作人员保管，不同时使用这两把或两把以上的钥匙，保险柜就无法打开，以防止一个人作弊 2、机械牵制 机械牵制即只有按照正确的程序操作机械，才能完成一定过程的操作。它采用的是程序牵制。即将单位各项业务的处理过程，用文字说明方式或流程图的方式表示出来，以形成制度，颁发执行。它属典型的事前控制法，即要按牵制的原则进行程序设置，而且要求所有的业务活动都要建立切实可行的办理程序。程序控制的关键是实行以内部牵制为核心的不兼容职务分离原则。 3、体制牵制 体制牵制即为防止错误和舞弊，对于每一项经济业务的处理，都要求有二人或二人以上共同分工负责，以相互牵制，互相制约的