第7章借贷记账法的应用.ppt

利润的含义及构成 利润总额（税前利润） 营业外支出： 企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 净利润是企业一定期间的利润总额减去所得税费用后的净额 净利润=利润总额-所得税费用 利润的含义及构成 净利润（税后利润） 利润总额形成核算思路(概括)： 利润的形成 本年利润 收入（收益）类账户转入 费用类账户 (本期)实现的 (税前)利润总额 亏损总额 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 财务费用 管理费用 销售费用 营业外支出 本年利润 总收入 总费用 利润总额 利润的形成所需要的账户及关系 实际上，还有一费用账户——所得税费用也要转入“本年利润”，利润总额–所得税=净利润 “本年利润”账户 本年利润 12月初余额 200万元 12月份 收入 2000 万元 12月份 费用 1600 万元 收 入类 费 用类 12月份 发生费用 1600 万元 12月份 实现收入 2000 万元 12月末 结转本 月收入 2000 万元 12月末 转销本 月费用 1600 万元 1 600万元 2 000万元 本年实现 利润 600万元 差额400万元 为12月份的利润 利润形成的会计处理 本年利润 A B B-A 2.结转本月成本费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支出 1.结转本月收入： 借：主营业务收入 其它业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 月末结转分录 利润总额汇总核算程序（账结法） 利润总额核算举例1： 借：主营业务收入 1 200 000 其他业务收入 10 000 投资收益 50 000 营业外收入 20 000 贷：本年利润 1 280 000 借：本年利润 1 208 000 贷：主营业务成本 900 000 主营业务税金 60 000 管理费用 70 000 财务费用 4 000 营业费用 80 000 其他业务支出 9 000 营业外支出 85 000 1、月末，将本月收入转入本年利润： 2、月末，将本月费用转入本年利润： 本月利润总额 =1280000-1208000 =72000元 本年利润 =310 000+72 000 =382 000元 本年利润 初:310 000 1 280 000 1 208 000 1 280 000 1 208 000 382 000 本年利润 应交税费 所得税费用 银行存款 （1） 期末计算 本期 应交所得税 （3） 交纳 所得税 （2） 期末结转本期 所得税费用 扣除所得税后的余额，就是本年实现的净利润 所得税费用属于企业为获得净利润而必须支出的费用 所得税的核算： 应交税费 382000 358240 310000 1280000 1028000 本年利润 23760 23760 3 22440 22440 1 23760 23760 2 （1）缴纳上月所得税 借：应交税费 22 440 贷：银行存款 22 440 （2）计算本月应交所得税 借：所得税费用 23760 贷：应交税费 23760 （3）结转本月所得税费用 借：本年利润 23760 贷：所得税 23760 所得税费用 本年净利润 银行存款 ⑴将所有收入转入“本年利润” 借：主营业务收入