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第四章 流动资金管理017 10：06 第一节 流动资金管理概述13：06 一、流动资金的概述13：24 营运资金和流动资金：是指企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金。 广义的营运资金又称毛营运资金，是指一个企业流动资金的总额。 狭义的营运资金又称净营运资金，是指流动资产减流动负债后的余额。 （一）流动资金的概念 1、流动资产的概念 流动资产是指企业短期购置的资产，是相对于固定资产而言的，是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。 2、流动资金的组成内容 （1）货币资金 包括库存现金和存入银行的各种存款。 （2）应收及预付款项 是指在商业信用条件下企业的延期收回和预先支付的款项。 ★应收票据：是指企业因销售产品而收到的商业汇票。 ★应收账款：是指企业以赊销方式将产品、材料和劳务提供给购买单位而发生的应收款项。 ★其他应收款：包括应收的各种赔款和罚款、存出保证金、出租包装物租金、应向职工收取的各种垫付款项等。 ★预付货款：是指企业购买材料、物资和接受劳务供应而预付给其他单位的款项。 ★待摊费用：是指企业本期发生，由本期和以后各期分摊的费用。 （3）存货 是指企业在再生产过程中为销售或者耗用而储备的物资。 包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等。 （4）短期投资 是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。 按必威体育精装版的会计准则满足以下两个条件才能确认存货 ★经济利益很可能流入本企业 ★成本可以可靠计量 总结：流动资产的组成内容不仅表明它在再生产过程中存在的形态，还反映流动资产在再生产过程中所处的领域和占用特点。 二、流动资金的特点30：39 （一）流动资金占用形态具有变动性 并存性 继起性 （二）流动资金占用数量具有波动性 流动资金在企业再生产过程中，资金占用的数量有高有低，起伏不定，具有波动性。 （三）流动资金循环与生产经营周期具有一致性 企业的生产经营过程，也是劳动对象等物质要素的消耗过程。完成一次生产经营周期，流动资金也完成一次循环。 三、流动资产的周转 流动资产形态的不断变化，流动资金周而复始的循环就是资金周转。 反映流动资金周转快慢的指标： 流动资金的周转率的表示方法： 1、周转的次数 2、周转的天数 3、加快流动资金的周转可以节约资金，有两种形式，绝对的节约和相对的节约。 三、流动资金管理的意义和要求018 （一）流动资金管理的意义 1、可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进企业生产经营的发展。 2、有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平。 （二）流动资金管理的要求 1、既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金。 2、管资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合。 3、保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律。 4、流动资金只能用于生产经营周转的需要，不能用于基本建设和其他开支。 第二节 货币资金管理 一、现金管理23：55 加强货币资金管理的意义： 1、货币资金管理直接影响企业流动资金运行 2、保证国家财政收入的重要措施 3、严肃结算纪律防止违法行为的保证 （一）企业持有现金的动机 1、支付动机 支付动机是指持有现金以便满足日常支付的需要。 2、预防动机 预防动机是指持有现金以应付意外情况对现金支付的需求。 （1）现金收支预测的可靠程度。 影响因素 （2）企业临时举债的能力。 （3）企业愿意承担风险的程度。 3、投机动机 投机动机是指企业持有现金，以便抓住稍纵即逝的市场机会，从事投机活动，从中获得收益。 （二）现金管理的要求 现金结算 货币资金的结算 转账结算 1、钱账分管，会计、出纳分开。 2、建立现金交接手续，坚持查库制度。 3、遵守规定的现金使用范围。 国家规定，现金只能用于支付个人款项及不够支票结算起点的公用开支，其范围如下： （1）支付给职工的工资、津贴。 （2）支付给个人的劳务报酬。 （3）根据规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （4）支付各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点以下的小额收支。 （8）银行确定需要支付现金的其他支出。 4、遵守库存现金限额 企业的库存现金数额，由开户银行根据企业规模的大小，每日现金收付金额的多少，以及企