省直属房地产建安行业营改增相关政策1教程.pptxVIP

第一PPT模板， ;;目 录;国家税务总局1月28日召开2015年第一次新闻通报会，公布今年推出10项税收管理改革创新举措同时，也通报了2014年税收收入任务完成情况和营改增等工作进展情况，税务总局新闻发言人、办公厅副主任、中国税务报社社长郭晓林表示，2015年力争将营改增范围扩大到建筑业和不动产、金融保险业、生活服务业。;郭晓林介绍，2014年营改增试点行业顺利推进，2014年1月1日和6月1日，铁路运输、邮政和电信业相继纳入营改增试点，范围扩大到“3+7”个行业。;“营改增”财税政策;“营改增”财税政策;“营改增”财税政策;二、营业税和增值税基础知识;“营改增”扩围路线;;12月6日财政部建筑业“营改增”会议精神 主要内容是，由于现有税收和经营环境的局限性，按财税部门营业税改征增值税试点方案中实行既定建筑业11%的税率，所谓税负不变或者略有减轻只是理论测算。按照实际测算，税负增加的企业达到85%以上，而且绝大多数企业税负增加幅度超过90%。;（二）改革试点的主要税制安排。　　1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 　　2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 　　3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。; 举例;某建筑企业全年完成营业收入11000万元，实际成本10000万元;年应交营业税330万元(11000X3％);;在考虑当年没有新增能够抵扣增值税进项税额机械设备等固定资产情况下，能够抵扣施工项目现场进项税额654万元[(5500+1000)÷(1+11％)X11％](按现行规定人工费不能抵扣进项税额) 销项税额=121O万元(11000×11％) 应交增值税556万元(1210-654);;江苏省建筑市场管理协会调查了几家已经根据实际发生数认真测算的企业，结论是“营改增”税负要比估算的情况严重得多。　　比如苏中集团，营改增后税负122.15%，作为附加税的城市维护建设费、教育费附加、地方教育附加等，相应增加了3156.24万元，增加了50.27%； 装修一级资质的江苏嘉洋华联公司营改增后各项税负合计,实际税负将增加182.69%。;中国建设会计学会挑选的66家企业的理论测算结果显示，“营改增”后，平均减轻税负为83%。 而实际测算结果是，平均增加税负为93%，折合营业税税率是5.80%。; ;建筑施工企业需要购买的砖、瓦、灰、沙、石等材料，很多都由农民经营。而且季节性特强，紧俏时，货主要求现场现金交易，也不可能提供增值税专用发票。;第四条 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：　　（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；　　（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；　　（三）收入的金额能够可靠地计量；　　（四）相关的经济利益很可能流入企业；　　（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。;第三章 提供劳务收入第十条 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。第十一条 提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：　　（一）收入的金额能够可靠地计量；　　（二）相关的经济利益很可能流入企业；　　（三）交易的完工进度能够可靠地确定；　　（四）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 第十二条 企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用下列方法：　　（一）已完工作的测量。　　（二）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例。　　（三）已经发生的成本占估计总成本的比例。;第十五条 企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。　　销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。;一是对资产总额带来的变化。 由于增值税是价外税，建筑企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产需要按取得的增值税发票扣除进项税额，这样一来，企业的资产总额将比没有实行营业税改征增值税前有一定幅度的下降，引起资产负债率上升。;二是对企业收入、利润带来的变化