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内部控制评估（审计）交流 （孙 ） 孙明成 博士MBA CPA 中国电信集团公司 2016年3月10日星期四 目录 一、内控定义 二、企业内部控制规范体系出台背景 三、内部控制框架体系及重大意义 四、如何进行内控评估 五、内控案例 2 范防风险、支撑发展、提升价值 一、内控定义 3 范防风险、支撑发展、提升价值 1、内控定义 内部控制是指为了合理保证公司各项经营活动正常运行， 实现特定目标而建立的一系列政策和程序构成的有关总体。 美国（COSO ）对内部控制提出的新概念是： “内部控制是 受企业董事会、管理部门和其他职员的影响，旨在取得（1） 经营效果和效率；（2）财务报告的可靠性；（3）遵循适当 的法规等目标而提供合理保证的一种过程。” 所谓内部控制：是指一个单位为了实现安全、健康和可持 续发展目标；具体讲是为保护资产的安全完整，保证会计信 息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活 动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整 、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总 称。 4 范防风险、支撑发展、提升价值 企业 2011年被称为“中国企业内控年”. 内控年 2012年则为内控实施年 内控 是指一个单位为了实现安全、健康和可持续发展 定义 目标，而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、 评价和控制的一系列方法、程序与措施的总称。 1、保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确 内控 可靠；确保经营方针的贯彻执行； 目标 2、保证经营活动的经济性、效率性和效果性，实现 企业安全、健康和续发展。 5 5 范防风险、支撑发展、提升价值 1.1内部控制的五个目标 1、合理保证企业经营管理合法合规 2 、资产安全 3、财务报告及相关信息真实完整 4 、提高经营效率和效果 5、促进企业实现发展战略 6 范防风险、支撑发展、提升价值 1.2内部控制的五个原则 1、全面性:全过程：决策执行监督；全方位：各种业务和 事项。 2 、重要性:重要事项和高风险领域。 3 、制衡性:治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等 相互制约、监督。 4 、适应性:与经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平 等相适应。 5 、成本效益:适当成本实现有效控制。