房地产企业会计报表填报重点解析.pptVIP

房地产企业会计报表 李爱娟 liaijuan139@163.com 目录 一、概述 二、资产负债表 三、利润表 四、现金流量表（略） 五、所有者权益变动表（略） 六、附注 概述 1、目标 2、构成和分类 3、基本要求 目标 目标：向报表使用者提供与房地产企业的财务状况、经营成果、现金流量等相关信息，以利于报表使用者做出决策。 会计报表使用者： 1、投资者 2、债权人 3、政府及有关部门 4、社会公众 构成和分类 1、财务报表 2、其他资料和相关信息 财务报告=会计报表+附注+相关信息和资料 财务报表=会计报表+附注 确认+披露 构成 4表+附注 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注 注意：所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分配表、资产减值准备明细表、分部报告都只是报表附注 分类 1、中期财务报表和年度财务报表 2、个别财务报表和合并财务报表（母子公司组成的集团公司） 基本要求 1、遵循各项准则要求进行确认和计量 2、列报基础：持续经营 3、重要性和项目列报 单独还是合并，根据重要性 4、一致性（要求不同时期相互可比） 基本要求 5、相互抵消（资产和负债，收入和成本） 但减值准备除外 6、比较信息 7、表首（名称、期间、金额单位、合并表的应该标明） 8、期间，至少编制年度报表 资产负债表 反映某一时点财务状况 账户式结构，左方：全部资产的分布及状态 右方：全部的负债、所有者权益的内容和构成情况 等式：资产=负债+所有者权益 资产负债表的变化 “年末余额”在前，“期初余额”在后 改称“非流动资产”、“非流动负债” “少数股东权益”属于所有者权益 增加或变化的主要科目 交易性金融资产/交易性金融负债 可供出售金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 生物资产/油气资产 递延所得税资产/递延所得税负债 列示原则 （一般企业：按照流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债分别列示 正常的营业周期 （二）流动和非流动资产/负债分类标准中的正常营业周期 正常营业周期：企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间 通常短于一年 存在长于一年的情况（如房地产开发企业开发用于出售的房地产、造船企业制造的大型船只等），相关应收账款、存货等——应划分为流动资产 正常营业周期不能确定时，以一年(12个月)作为划分标准 正常的营业周期 存货、应收账款、应付账款等经营性项目，应当以一个正常营业周期作为判断流动资产或流动负债的标准，即使在资产负债表日后超过一年才变现、出售、耗用或到期清偿，也应划分为流动资产或流动负债。 债券投资等非经营性资产或负债项目，应当以一年而不是一个正常营业周期作为判断流动资产或流动负债的标准 负债的分类 （ 资产负债表日起一年内到期的负债 预计且能自主将清偿义务展期一年以上——非流动负债 不能自主展期的，即使资产负债表日后、报表批准报出前签订了重新安排清偿计划的协议——流动负债 负债的分类 长期借款违约 导致可随时要求清偿——流动负债 资产负债表日或之前，贷款人同意提供自资产负债表日起一年以上的宽限期，企业能够在其期间改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿——非流动负债 利润表 反映一定期间的经营成果。 资产减值损失（增加） 公允价值变动损益（增加） 结构：多步式 1、收入 2、营业利润 3、利润总额 4、净利润 利润表的变化 增加的项目 资产减值损失 公允价值变动损益 每股收益 变化 取消利润分配表，调整所有者权益变动表 “所有者权益变动表”上升为主表 内含利润分配项目（利润分配以负数列示） 矩阵式结构 附注 附注：报表项目的明细资料及未能在报表中列示项目的进一步说明 附注是财务报表不可或缺的组成部分，报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注 附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息 【趣话递延所得税】 企业登记递延所得税资产时，对税务局作表白到：“出来混，迟早要还的。”税务局看看他：“就怕你等不到那一天”； 企业登记递延所得税负债时，深情地对税务局说：“不是不交，将来一定补上。”税务局微微一笑说：“出来混的，迟早要还的，我不怕，盯着你！” 举例 东方公司为一新注册的房地产公司，发生以下经济业务： 1、甲乙丙三方共同出资设立东方房地产公司，公司注册资本为10000万，甲乙丙出资比例为50%，30%，20%，2009年3月20日，东方公司如期收到个投资者一次性交足的款项 举例 借：银行存款 100000000 贷：实收资本-