第7章个人所得税法要点解析.ppt

第七章 个人所得税法 第一节 个人所得税法概述(P151) 一、个人所得税的含义 个人所得税(Individual Income Tax)是对自然人在我国境内(大陆地区)取得的各项应税所得为征税对象征收的一种所得税。 二、个人所得税的征收模式 世界各国采用的个人所得税征收模式大体上分为三类，即分类所得制、综合所得制和分类综合（混合）所得制。 第七章 个人所得税法 1、分类所得制：将纳税人的所得划分为若干类别，对不同类别的所得额规定不同的费用扣除标准和适用税率。 2、综合所得制：将纳税人全年的各种所得汇总求合，统一扣除费用后，就其余额按统一的累进税率计征所得税。 第七章 个人所得税法 3、分类综合（混合）所得制：是分类所得制和综合所得制的重叠使用，对某些类别所得汇总采用综合所得制，对某些类别所得分类采用分类所得制。 我国现行个人所得税采用分类所得制，将个人所得划分为11类，对不同所得采用不同扣除标准和不同的适用税率。 第七章 个人所得税法 三、我国个人所得税的特点 1、将纳税人分为“居民”和“非居民”两种类型。 2、征收模式上采取分类所得制。 将纳税人的所得划分为若干类别，对不同类别的所得额规定不同的费用扣除标准和适用税率。 第七章 个人所得税法 3、在税率上采取累进税率和比例税率相结合。 通常，分类所得税制多采用比例税制，综合所得税制多采用累进税率。我国个人所得税采用累进税和比例税率相结合运用，对于个人工资薪金所得、企业生产经营所得，采用累进税率，量能负担；对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用所得、财产转让所得等，采用比例税率，计算简便。 第七章 个人所得税法 4、纳税方式上采用源泉扣缴和纳税人自行申报两种方式。 对有扣缴义务人的，由支付所得的单位或个人代扣代缴，可有效地防止税收流失。对没有扣缴义务人或不便于扣缴的，由纳税人自行申报。 第七章 个人所得税法 5、费用扣除本着从宽、从简的原则，扣除标准统一、固定。 我国费用扣除采取定额扣除和定率扣除两种办法，这种统一、固定的费用扣除标准和纳税人取得的收入所必须支付的费用没有关系，与维持家庭生活的支出没有关系。这种扣除方式虽然简便、便于计算，但有失公平。 第七章 个人所得税法 第二节 个人所得税纳税人(P153) 个人所得税的纳税人是指在中国境内取得所得的个人、个人独资企业和合伙企业。 根据住房和居住两个条件，我国个人所得税的纳税人可分为两类:即居民纳税人和非居民纳税人。我国对居民纳税人行使完全的税收管辖权，对其境内和境外所得均征收个人所得税；对非居民纳税人，仅对其来源于境内的所得行使税收管辖权。 第七章 个人所得税法 1、居民纳税人 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满1年的个人。居民纳税人有无限纳税义务。 住所是指“习惯性住所”，如果该纳税人在中国境内有住所，虽然在一个或几个纳税年度内不在境内居住，仍然为中国居民纳税人，应就其全球所得，向中国缴纳个人所得税。 第七章 个人所得税法 2、非居民纳税人 非居民纳税人是指在中国境内无住所但在中国境风居住不满一年的个人或无住所又不居住。非居民纳税人承担有限纳税义务。 非居民纳税人仅就其境内所得缴纳个人所得税。 3、个人独资企业和合伙企业 为避免重复征税，从2000年1月1日起，个人独资企业、合伙企业征收个人所得税，不适用《企业所得税法》 第七章 个人所得税法 居民纳税人与非居民纳税人 第七章 个人所得税法 第三节 个人所得税征范围（P154） 我国个人所得税法根据纳税人取得收入的实际情况，列举了11项应税所得。 一、工资、薪金所得（ P313，非独立提供劳务所得） 指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红津贴、补贴以及其他与任职、受雇有关的所得。 一般而言，工资、薪金所得是指非独立的个人劳动所得。所谓非独立个人劳动，是指由他人指定或安排并接受管理的劳动。 第七章 个人所得税法 但是，以下项目不征收个人所得税：1、独生子女补贴； 2、托儿补助费；3、差旅津贴、误餐补助； 4、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。 其中误餐补助是指，个人因公不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补助不能包括在内。 第七章 个人所得税法 二、个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业的独立性经营所得） 个体工商户的生产、经营所得是指： 1、个体工商户从事工业、手工业、修理业、商业 /交