报表的初步-资产负债表和利润表讲解.ppt

2．应付票据 应付票据是指企业因购买材料、商品等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 。 我国票据法规，商业汇票的偿付期限最长不得超过六个月，则此项负债在付款时间上具有法律约束力，是企业一种到期必须偿付的“刚性”债务。 3．应付账款 应付账款是指企业因赊购材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 在对应付账款进行分析时，应注意观察其中有无异常情况，测定企业未来现金流量，对应付账款的偿还能力作出正确判断 4．预收账款 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。预收账款是一种特殊的债务，其在偿付时不是以现金支付，而要以实物（存货）支付。 预收账款的偿还一般不会对现金流量产生影响。预收账款是一种“良性”债务，对企业来说，预收账款越多越好 （二）非流动负债项目的解读与分析 1．长期借款 分析重点 1.长期借款的数额 是否与固定资产、无形资产的规模相适应； 长期借款利息费用的处理 2.增减变动 3.对企业财务状况的影响 2．应付债券 应付债券的数额 增减变动 对企业财务状况的影响 3．预计负债 （1）预计负债的确认必须满足一定的条件。与或有事项相关的义务同时满足下列条件时，才可以确认为预计负债：①该义务是企业承担的现时义务；②履行该义务很可能导致经济利益流出企业；③该义务的金额能够可靠计量。正确区分预计负债和或有负债是对预计负债进行分析的前提和关键。 （2）预计负债的确认是一个持续过程。 （3）预计负债并不一定代表了未来实际需要偿还的金额。 三、权益项目解读 （一）资产负债表中重点权益项目 1．实收资本（股本）：实际投入企业的资本。实收资本并不等于注册资本。 分析重点： 1.首先应看实收资本的规模。实收资本揭示了一个企业生产经营的物质基础。资本总额越大，企业的物质基础就越雄厚，经济实力就越强。 2.考察实收资本（股本）的增减变动情况。除非企业出现增资、减资等情况，实收资本（股本）在企业正常经营期间一般不会发生变动。 3.实收资本（股本）的变动将会影响企业投资者对企业的所有权和控制权，而且对企业的偿债能力、获利能力等都会产生影响。当然，企业投资者增加投入资本，会使营运资金增加，表明投资者对企业未来充满信心。 资本公积 资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分（资本溢价或股本溢价），以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 资本公积分析的重点 （1）了解资本公积的性质。资本公积的来源不是企业实现的利润，而主要来自资本溢价（或股本溢价）等。 （2）资本公积项目来源的可靠性。 2．留存收益 留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，主要包括计提的盈余公积和未分配利润。 分析重点 了解留存收益的变动总额、变动原因和变动趋势 分析留存收益的组成项目，评价其变动的合理性。 资产负债表的整体分析 分析目的：资产负债表整体分析的目的是准确理解报表数据本身的含义，获得对企业财务状况整体上的认识，为进一步深入分析奠定基础。 一、资产负债表结构分析 分析方法：编制结构百分比资产负债表 插入word文件P25 实例 （1）流动资产的结构变动分析 （2）非流动资产的结构变动分析 （3）融资状况的分析 二、资产负债表趋势分析 分析目的：资产负债表趋势分析是为了观察企业财务状况和资金筹集的发展趋势，对企业的未来的财务状况作一个整体判断。 实例见文档P28 （1）公司资产总额20*4年相对20*3年有了一个较大幅度的增长，增长了68.59%，该增长主要是流动资产增长所带来的，这一年流动资产增长了83.06%，而非固定资产只增长了22.39%。 （2）该公司流动资产大幅度增长主要是由于货币资金524.74%的增长所致，但是这并不是说企业应收款项的回收就不存在问题，我们注意到该公司虽然应收票据在减少，但是企业的应收账款和其他应收款都在增加，公司今后还需要对应收款项的管理予以一定的关注，避免企业应收款项占用企业过多的资金。 （3）20*4年企业开始投资于交易性金融资产， （4）企业总资产增长的资金来源主要是通过负债融资来解决，虽然短期借款增长了11345.88%，但其上一年基数较小，短期借款的绝对额并不高，应付账款和应付票据的增长较高，是其解决资金的一个重要的渠道。 （5）公司在20*3-20*4年度有一定幅度的收益增长，未分配利润增长了63.15%， 利润表解读与分析的要求 1.叙述利润表的格式与构成 2.阐述利润表与企业基本经济活动的内在联系 3.陈述利润表中经常性损益项目的涵义及其决策意义 4.陈述利润表中非经常性损益项目的涵义及其决策意义 5.陈述利润表中综合性损益项目的涵义及其决策意义 6.对利润表进行结构分析和趋势分析 一、利润表