11 旅游企业财务会计报表.pptVIP

第11章 旅游企业财务会计报表 [本章导读] 了解财务会计报告的内容、作用及结构，理解资产负债表、利润表、现金流量表各项目之间的勾稽关系，熟练掌握基本报表的编制方法及日后事项的处理原则。 本章目录： 11.1旅游企业财务报表概述 11.2旅游企业资产负债表 11.3旅游企业利润及利润分配表 11.4 旅游企业现金流量表 11.1旅游企业财务报表概述 11.1.1旅游企业财务报表的意义 11.1.1.1财务报表为投资人和债权人作出投资决策提供重要的依据。 11.1.1.2财务报表是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源 11.1.1.3财务报表提供的经济信息是企业内部加强和改善经营管理的重要依据 11.1.2财务报表的种类 11.1.3财务报表的编制要求 11.1.3.1客观真实 11.1.3.2全面完整 11.1.3.3便于比较 11.1.3.4编报及时 11.2旅游企业资产负债表 11.2.1资产负债表的结构和内容 11.2.1.1资产负债表的结构 资产负债表的基本结构，是建立在资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系基础上。“资产=负债+所有者权益”的会计基本等式构成了资产负债表结构的基本框架。 11.2.1.1.1报告式资产负债表 11.2.1.1.2账户式资产负债表 11.2.1.2资产负债表的内容 11.2.1.2.1资产类项目 一般企业的资产类项目按照流动性的大小即变现速度的快慢，分为流动资产和非流动资产。 11.2.1.2.2负债类项目 负债类项目一般按照流动负债、非流动负债的顺序进行分类并分项列示。 11.2.1.2.3所有者权益项目 所有者权益项目一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目分别列示。 11.2.2资产负债表的编制方法 11.2.2.1资产负债表的编制要求 11.2.2.2资产负债表的编制依据和填列方法 11.2.2.2.1资产负债表的编制依据 11.2.2.2.2资产负债表基本部分的填列方法 (1)根据总分类账有关账户的期末余额直接填列。 (2)根据有关二级账户或明细账户的期末余额直接填列。 (3)根据同类的几个总分类账户的期末余额合计或相抵后填列。 (4)根据总分类账户或明细分类账户的期末余额分析计算填列。 (5)根据表中项目数字计算填列。 11.2.2资产负债表的编制方法（续） 11.2.2.3资产负债表补充资料部分的内容和填列方法 11.2.2.4填列资产负债表的注意事项 （1）采用多种计价方法的流动资产，需采用适当的形式(如用附注、括号加注等)说明其所采用的核算方法。 （2）备抵、附加账户的余额，应分别与相关项目相抵或是相加，以列示其净额或是总额。 （3）资产和负债应分别列示，一般不得相互抵销。 11.2.2资产负债表的编制方法（续） （4）企业发行的债券，应在相应项目下注明债券的性质、偿还期限、利率等相关情况；企业发行的股票，应在相应项目下注明其种类、面值、核定股数、发行在外股数等相关情况。 （5）对账户反向余额的处理应遵循两条原则：凡是不存在对应项目的，出现反向余额应以负数反映；凡是存在对应项目的，出现反向余额应在对应项目中予以反映。 11.3旅游企业利润表及利润分配表 11.3.1旅游企业的利润表 利润表又称损益表或收益表，是反映企业在一定期间的经营成果的会计报表。 11.3.1.1利润表的结构和内容 11.3.1.1.1单步式利润表 是指通过全部收入和全部费用相对比，只进行一次计算得出最终利润的利润表。 11.3.1.1.2多步式利润表 是指按企业最终利润形成的主要环节，依次分步计算得出最终利润的利润表。 11.3.1.2利润表的编制方法 11.3.1.2.1利润表的编制要求 11.3.1.2.2利润表的编制依据和编制方法 （1）根据总分类账各有关损益类账户的本年内发生净额直接填列。 ① 根据各该账户本年内贷方发生净额填列的项目有： ② 根据各该账户本年内借方发生净额填列的项目： 11.3.2利润表的编制方法(续） （2）根据表中有关项目数字计算填列的项目有： ①“主营业务利润”项目 ②“营业利润”项目 ③“利润总额”项目 ④“净利润”项目 11.3.1.2.3报表附注的内容和要求 现根据新华旅行社2005年12月份各损益类账户的当月发生额和累计发生额： 根据上表，编制该旅行社2005年12月份的利润表 11.3.2旅游企业的利润分配表 11.3.2.1利润分配表的内容和结构 利润分配表的格式也采用多步式，即从净利润开始到可供分配利润，最后反映出未分配利润。 11.3.2.2利润分配表的编制方法 11.3.2.2.1根据“本年利润”、“利润分配”账户及其所属明细分类账户的记录直接填列 11.