2015年注会考试复习40天高分冲刺系列-财经法规与会计职业道德-单选分析(521-540)要点S.docVIP

2015年注会考试复习40天系列 财经法规与会计职业道德 单选分析（1-540） 【答案精析】 521.[答案]B 【精析】2010年度应缴纳的企业所得税税额＝（320－300）×25%＝5（万元）。 522.[答案]D 【精析】自行开发的无形资产按开发过程中的实际支出计价，但除企业合并外，商誉不得作价入账。 　　523.[答案]C 【精析】应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损=6000-400-30-4100=1470万元。　 　　524.[答案]C 【精析】企业所得税的基本税率为25%。 　　525.[答案]A 　 【精析】现行个人所得税共有11个应税项目：①工资、薪金所得。②个体工商户的生产、经营所得。③对企事业单位的承包经营、承租经营所得。④劳务报酬所得。⑤稿酬所得。⑥特许权使用费所得。⑦利息、股息、红利所得。⑧财产租赁所得。⑨财产转让所得（财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得)。⑩偶然所得(偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得）。经国务院财政部门确定征税的其他所得。 　　526.[答案]C 【精析】个人所得税的应税项目中，只有劳务报酬所得适用加成征收的方式。 　　527.[答案]D 【精析】根据《个人所得税法》的规定。外籍人员个人所得税的工资薪金项目应纳税所得额的扣除标准是4800元。 　　528.[答案]A 【精析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为l4%。应纳个人所得税=30000×(1-20%)×0.14=33600（元）。 529.[答案]A 　 【精析】稿酬收入每次超过4000元以上的，减除20%的费用，按余额纳税，适用税率为20%，并减征30%，所以李某2012年3月的应纳个人所得税=8000×（1-20%）×（1-30%）=8960（元）。 530.[答案]B 【精析】根据规定，劳务报酬所得是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括：翻译、审稿、书画、咨询、讲学等29项具体项目。 531.[答案]C 【精析】“依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费”属于不征税收入，不计入应纳税所得额。 532.[答案]A 【精析】工会费为2%，福利费14%，教育经费为2.5% 。 533.[答案]B 【精析】居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税，非居民企业一般只就其来源于我国境内的所得纳税，个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，企业设有多个不具有法人资格的营业机构的，实行由法人汇总纳税。 　　534.[答案]A 　【精析】银行按规定加收的罚息不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 　 　　535.[答案]B 【精析】消费税纳税地点：销售应税消费品纳税人纳税地点为纳税人核算地主管税务机关申报纳税；委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；进口的应税消费品，由进口人向报关地海关申报纳税；委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。 　　536.[答案]B 【精析】营业税纳税人以5日、l0 日或者l5日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月l日起l5日内申报纳税并结清上月应纳税款。 　　537.[答案]A 【精析】非居民纳税人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。 　　538.[答案]D 【精析】根据规定，居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所;二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度，两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。 539.[答案]B 【精析】税收法律制度是税务管理的依据。 　 540.[答案]D 【精析】工商登记不属于税收征收管理行为，在工商局办理。 1