会计基础工作规范详解.ppt

举例：科目错误下红字更正法 　XX学校收到财政专户返还收入10万元，误记为财政补助收入。 　　借：银行存款　　100000 　　　　　贷：公共财政预算拨款 100000 　　先用红字做相同分录冲销 　　再蓝字入账 　　借：银行存款 100000 　　　　　贷：事业收入 100000 （三）会计账簿 结账的要求 结账，就是将本期发生的业务，在全部登记入账的基础上，在会计期末按规定的方法结算出本期发生额合计数和期末余额，将余额结转到下期，或转入新账的过程。 结账前，必须将本期发生的各项经济业务全部登记入账。 结账时，应当结出每个账户的期末余额。 年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度。 （三）会计账簿 财务报告是一个单位，向有关方面和国家有关部门，提供财务状况和经营成果的书面文件。 时间要求 　按照国家规定的期限对外报送财务报告。包括会计报表及其说明。 格式要求 　对外报送的财务报告格式，应当符合国家有关规定，内部使用的财务报告，格式要求由单位自行规定。 编制要求 　根据登记完整、核对无误的会计账簿和相关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。 　 （四）财务报告 责任要求 　单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。这一规定既明确了法律责任，也可以促使单位领导自觉遵守法规，严格把关，保证财务报告的真实合法。 审查要求 　对财务报告进行审计，应当先行委托注册会计师进行审计，并将审计报告随同财务报告按照规定期限报送有关部门。 差错更正要求 　发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。错误较多的，应当重新编报。 （四）财务报告 　会计档案保管范围 一般包括会计凭证、会计账簿、会计报表、年度预决算和重要的经济合同等会计资料。 　会计档案的整理和装订 会计年度终了后，各单位应当由会计机构按照归档要求，采用分类标准统一、档案形成统一、管理要求统一的办法，对会计档案资料进行整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 　 （五）会计档案 　 会计档案的保管 　 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交给本单位档案机构统一保管。未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。 　　会计档案保管的要求： 档案移交要求。会计机构在将会计档案保管一年后,要按程序向档案机构办理移交手续。 保存要求。要采取防盗、防火、防潮、防虫等安全措施，做到有序存放，方便查阅，严防毁损，散失和泄密。 会计档案借阅要求。一般来讲会计档案不得借出，如果确实有特殊需要，要经单位负责人批准后，提供查阅或复制，并办理登记手续 会计档案保管期限的要求。会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期两类。永久档案就是要长期保管，不可以销毁的档案；定期档案根据保管期限分为不同的年限。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 *（六）会计档案 *会计档案的保管期限 序号 档案名称 保管期限 　 一、会计凭证 　 1 会计各种原始凭证和记账凭证 十五年 　 二、会计账簿类 　 2 日记账 十五年 3 总账 十五年 4 明细分类、分户账或登记账 十五年 5 现金出纳账、银行存款账 二十五年 会计档案的保管期限 序号 档案名称 保管期限 　 三、会计报表类 　 6 单位决算 永久 7 单位月、季报表 五年 　 四、其他类 　 8 会计资料移交清册 十五年 9 会计资料档案保管清册 永久 10 会计资料档案销毁清册 永久 　会计档案的销毁 由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。 单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。 销毁会计档案，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。 监销人在销毁会计档案前，应当清点核对，销毁后，应当在销毁清册上签名盖章。 保管期满但未结清债务债权的和其他涉及未了事项的原始凭证不得销毁。应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止。 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。 一般来说，会计档案的销毁不能由单位自行完成，需要经过财政部门批准才可进行。 （六）会计档案 货币资金业务办理。 单位由一人办理货币资金业务全过程 在会计工作中会计与出纳属于不相容岗位，不相容岗位应该是相互分离、相互制约和相互监督的。 大额现金不及时存入银行 银行存款日记账余额和银行对账单不及时核对 不按规定编制银行存款余额调节表 国有资产管理。 目前中小学校对于国有资产的配置、处置、使用管理相对薄弱，反映出很多的问题： 不严格执行国有资产管理的有关规定，随意处理、处置资产的情况很普遍。 资产管理和预算管理脱节，造成了资