会计报表涉税项目-修改版详解.ppt

八、资产负债表的涉税分析 （四）资产负债表涉税具体项目分析 26.预收账款 （1）发出货物不确认收入 （2）借方发生额直接对应存货账户，不计算缴纳增值税 （3）企业生产产品特点，进行合理性分析； （4）是否应分期确认收入，根据完工进度确认收入。 八、资产负债表的涉税分析 （四）资产负债表涉税具体项目分析 27.应付职工薪酬 （1）虚列工资支出； （2）借方发生额直接对应存货类账户（通常为以实物发工资），不按税法规定视同销售或者转出进项税额 （3）应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。 （4）违反规定，超标准提取福利费； （5）将销货收入隐匿计入福利费 （6）借方直接对应存货类账户 （7）贷方发生额有超过标准计提不调增应纳税所得额 八、资产负债表的涉税分析 （四）资产负债表涉税具体项目分析 29.应付股利 （1）借方发生额直接对应存货类账户以存货支付股利，未视同销售计算交纳增值税 （2）结合存货与收入同步比率分析中发现的已销存货增幅远大于销售收入的增幅这一疑点，是否以存货支付股利作为可能存在考虑 （3）注意检查利润分配的财务处理，防止不在税后利润分配 八、资产负债表的涉税分析 （四）资产负债表涉税具体项目分析 30.应交税金 ?? 反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金 （1）增值税： 错误核算销项税额、进项税额、已交税金、进项税额转出业务 （2）其他各税： 隐匿、转移、分解应税收入 虚列费用支出 将不准税前扣除的应交税金计入当期损益， 对享受减免、返还的各种税金不计入应纳税所得额 ? 31.其他应交款 ?? 错误进行其他应交款的核算多列费用。 八、资产负债表的涉税分析 （四）资产负债表涉税具体项目分析 32.其他应付款 ?余额有两个明显的特点： 一是余额一般不会很大（与应付账款、应付票据） 二是余额稳定 年末数较年初数有很大的增加： （1）记账错误，将其他应收款记入其他应付款账户 （2）企业由于支付能力存在问题 （3）延误结算； （4）企业经营规模扩大，引起用费增加 （5）以其他应付款作隐匿账户，将销售收入挂账 八、资产负债表的涉税分析 （四）资产负债表涉税具体项目分析 32.其他应付款 （6）包装物押金不按规定计算缴纳增值税、消费税 （7）对无法支付的其他应付款，不及时转入资本公积 （8）以存货类账户，直接对应其他应付款账户，不作销售处理 （9）其他应付款贷方发生额直接对应货币资金账户，故意少计收入 （10）超标准计提工会经费和职工教育经费，不调整应纳税所得额 （11）逾期未退包装物押金不按规定结转 八、资产负债表的涉税分析 （四）资产负债表涉税具体项目分析 33.预提费用 （1）巧立名目虚列预提费用: 核算范围为预提的租金、保险费、借款利息等 （2）超额预提: 是否有随意提高预提费用列支标准，从而多挤占成本费用的问题。 年终时对多提费用不及时冲减成本费用； （3）虚扩预提费用将不属于成本费用开支的费用支出 八、资产负债表的涉税分析 （四）资产负债表涉税具体项目分析 33.预提费用 预提费用是否长期挂账: 检查时应根据预提项目的内容、性质、预提费用的账龄， 账户是否有借方发生额综合判断预提费用是否按规定结转。 如果存在长期挂账的异常情况: 还应审阅银行存款日记账和现金日记账， 查找有无属于预提费用核算项目的支出， 查证有无一边预提一边又重复列支费用。 八、资产负债表的涉税分析 （四）资产负债表涉税具体项目分析 33.预提费用 预提费用的贷方余额是否作了调整 预提费用的期末贷方余额，应注意预提数大于实际支出数， 多提部分是否及时冲减相关成本费用科目 八、资产负债表的涉税分析 （四）资产负债表涉税具体项目分析 34.预计负债 ?预计负债账户期末余额 不符合税前扣除 未按调整应纳税所得额。 八、资产负债表的涉税分析 （四）资产负债表涉税具体项目分析 35.长期借款 （1）超过标准的利息支出， 未调增应纳税所得额； （2）将应予以资本化的利息支出列入当期费用，影响应纳税所得额。 八、资产负债表的涉税分析 （四）资产负债表涉税具体项目分析 36.应付债券 （1）超过标准的利息支出，未调增应纳税所得额； （2）将应予资本化的发行费用、溢折价摊销和利息支出列入当期费用影响纳税所得额。 八、资产负债表的涉税分析 （四）资产负债表涉税具体项目分析 37.长期应付款 （1）超过标准的利息支出，未调增应纳税所得额； （2）将应予以资本化的利息支出，列入当期费用，影响应纳税所得额。 38.专项应付款 一般不发生与计税依据的联系。 39.其他长期负债 八、资产负债表的涉税分析 （四）资产负债表涉税具体项目分析 40.递延税款贷项 （1）核算时间性差异影响所得额； （2）对会计所得与纳税所得之间的时间性差异，不调整应纳