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2011年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析 （完整修订版） 　　一、单项选择题 　　(本题型共20小题，每小题1分，共20分。) 　　1.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是( )。 　　A.《中华人民共和国个人所得税法》 　　B.《中华人民共和国消费税暂行条例》 　　C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》 　　D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》 　　【答案】D 　　【东奥会计在线独家解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。 　　2.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。 　　A.增值税纳税人收取的会员费收入 　　B.电力公司向发电企业收取的过网费 　　C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让 　　D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 　　【答案】B 　　【东奥会计在线独家解析】选项A：对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税;选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税;选项D：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。 　　3.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。 　　A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税 　　B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税 　　C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税 　　D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税 　　【答案】B 　　【东奥会计在线独家解析】选项A：出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税;选项C：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税;选项D：查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。 　　4.2014年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。 　　A.4万元 　　B.5万元 　　C.9万元 　　D.14万元 　　【答案】C 　　【东奥会计在线独家解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工，应当征收消费税。应缴纳消费税=90×10%=9(万元)。 　　5.下列各项中，属于营业税应税劳务的是( )。 　　A.修理机器 　　B.修缮房屋 　　C.修复古董 　　D.裁剪服装 　　【答案】B 　　【东奥会计在线独家解析】修缮房屋属于建筑业的劳务，应征营业税。 　　6.下列各项关于车船税计税依据及税额的表述中，正确的是( )。 　　A.拖船以每千瓦折合净吨位1吨计算 　　B.非机动驳船以机动船舶税额的50%计算 　　C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算 　　D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算 　　【答案】B 　　【东奥会计在线独家解析】选项A：拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税;选项CD：车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。 　　7.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。 　　A.房产售价 　　B.房产余值 　　C.房产原值 　　D.房产租金 　　【答案】B 　　【东奥会计在线独家解析】融资租赁是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。 　　8.位于某市的甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份购进一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )。 　　A.1250元 　　B.1750元 　　C.2500元 　　D.3500元 　　【答案】A 　　【东奥会计在线独家解析】自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。应代收代缴城建税=(150000+800000)×50%/(1-5%)×5%×5%=1250(元)。 　　9.位于县城的某商贸公司2014年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2011年1月，购买价为600万元，缴纳契税18万元，且能够提