商业银行会计 第二章.ppt

商业银行会计基本核算方法 本章目录 第一节 商业银行会计科目 第二节 商业银行会计记账方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织 第五节 会计报表 第一节 商业银行会计科目 一、会计科目的概念 二、会计科目的作用与意义 三、会计科目的分类 什么是银行会计科目 会计科目 对会计对象进行科学分类的方法 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容,按照不同性质和管理要求所作的科学分类。 是根据我国《企业会计准则》的要求和银行本身的业务发展情况及其会计核算和管理的需要而设置的。 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会计核算的基础，是连接核算方法的纽带，是取得信息资料的保证，是统一核算口径的基础。 连接核算方法的纽带 把各项业务与财务的账务核算内容连接起来。 取得信息资料的保证 科学组织和归类核算的作用，使商业银行全部信息资料进入预定的系统与控制程序，可以更好地获取数据，加以分析利用与考核。 统一核算口径的基础 《金融企业会计制度——商业银行会计科目和会计报表》设置了银行业统一会计科目，要求商业银行的基层行处，必须通过银行业统一会计科目进行反应和核算。 按资金性质分类 资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 损益类科目 资产负债共同类 资产类科目 反映商业银行的资产和债权。 现金、贵金属、存放中央银行款项、短期贷款、中期贷款、长期贷款、贴现、应收利息、短期投资、固定资产、在建工程、无形资产、延递资产等科目。 增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。 负债类科目 反映商业银行债权人权益。 活期存款、定期存款、联行存放款项、保证金、应付利息、长期借款、应付债券、外汇买卖等科目。 增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。 所有者权益类科目 商业银行的投资者对银行净资产的所有权。 实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等。 增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。 损益类科目 反映商业银行在经营过程中收入、成本和费用科目。 利息收入、手续费及佣金收入、金融企业往来收入、投资收益、利息支出、金融企业往来支出、资产损失、营业税金及附加、所得税等科目。 收入类科目，增加记贷方，减少记借方，期末结算转入“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，增加记借方，减少记贷方，期末结转于“本年利润”的借方。 资产负债共同类科目 反映和核算商业银行发生的资金往来业务，适用于联行往来、资金调拨、同城票据清算等业务。 清算资金往来、辖区往来、外汇买卖、同城票据清算、资金调拨、外汇营运资金等。 经过借贷方轧差后，根据差额方向归并于资产负债表内科目，参加试算平衡。性质视科目的期末余额而定，借方余额表现为资产，贷方余额表现为负债。 按与会计报表的关系分类 表内科目 用于核算银行资金的实际增减变动，并反映在资产负债表等会计报表上。 表外科目 用于核算不涉及银行资金增减变化的重要业务事项，该类科目不反映在会计报表以内。但商业银行对外已经承担了经济责任，也需要另外设置一些表外科目进行登记和反映。 如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。 表外科目采用单式记账，不完全用货币度量，也不要求平衡。 银行会计科目代号 设置银行会计科目时，为了便于账务处理而设置的代号。 使用会计科目代号便于核算处理、简化手续，便于报表汇总和信息传送。 资产类（101-200） 101（现金）～163（待处理财产损益） 负债类（201-300） 201（活期存款）～281（外汇买卖） 所有者权益类 301（实收资本）～312（利润分配） 损益类 501（利息收入）～536（营业外支出） 分 户 账 账 号 与银行往来的客户，都在银行开立存款户，这些账户是明细分类账（分户账）的账户，以存款人名称为户名，同时编列一定的账户号码。 户名 存款人单位名称或个人姓名。 账号 账户号码，包括3部分（行号、科目、顺序号）。 第二节 商业银行会计记账方法 一、银行记账方法的沿革 二、银行记账法的主要内容 三、借贷记账法运用实例 一、银行记账方法的沿革 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。 单式记账法 复式记账法 单式记账法 对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记。 比较简单，手续简便。 不完整的记账方法，账户设置不完整，各账户之间也没有直接联系，也没有资金来源和资金运用的平衡关系，不能全面、系统地反映银行的经营情况，更难以满足管理和核算的要求。 单式记账法 表外科目采用单式记账法。 以收和付作为记账符号，账簿设“收”、“付”和“余额”三栏。 业务发生时，记收入；业务注销或冲减时，记付出